铁道部关于印发《铁路行政事业单位兴办企业(公司)若干财会问题的暂行规定》的通知

1. 铁道部关于印发《铁路行政事业单位兴办企业(公司)若干财会问题的暂行规定》的通知

第一条　为加强铁路行政事业单位兴办企业（公司）等各种经济实体（独资或控股）的产权管理和财会管理，促使铁路行政事业单位兴办的企业（公司）健康发展，维护铁路国有资产权益，制定本规定。第二条　本规定所称铁路行政事业单位兴办的企业（公司）（以下简称企业），是指行政事业单位（以下简称出资单位）用其所拥有的流动资产、固定资产和无形资产，通过投资、出租、出借或无偿划拨方式兴办的具有独立企业法人资格的经济实体，包括兴办的国有企业、集体企业、股份制企业、联营企业、中外合资（合作）企业等各类企业。第三条　出资单位要与企业建立投资与被投资关系，以章程、经营责任书、出资单位正式文件等形式明确双方的责任、义务和权益。第四条　出资单位以其投入企业的资本额为限承担财产责任，即承担投入资产的安全完整和保值增值的监督责任，享有出资人权益。第五条　企业以其全部法人财产独立承担民事责任，实行独立核算、自主经营、自负盈亏，依法纳税，对出资单位承担义务、责任并上交投资回报。第六条　出资单位必须按国家《行政事业单位国有资产管理办法》（财清办〔1997〕19号）和《事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法》（国资统发〔1997〕135号）规定的审批程序，办理非经营性资产转经营性资产申报审批手续。对过去未办理申报审批手续的，要认真进行清理，补办申报审批手续；对已兴办企业产权归属不清的，应按铁道部《铁路企业理顺产权关系的若干规定》（铁财〔1997〕79号）办理。第七条　对投入企业的资产，应按照《国有资产评估管理办法》（1991年11月16日国务院令第91号）的规定进行资产评估，核定其价值量，作为出资单位投入的资本金；企业以此作为占有、使用这部分国有资产的依据。第八条　企业必须按规定对占有、使用的国有资产进行产权登记（包括占有产权登记、产权变动登记、注销产权登记和产权登记年度检查）。第九条　企业凡涉及产权变动的事项，必须按规定程序报批。未经批准同意的，要追究企业法人代表的责任。第十条　出资单位应加强对企业的国有资产管理，建立规范的投资回报制度，并对企业国有资产保值增值情况进行严格考核。第十一条　企业应按规定向出资单位报送财务报告，出资单位要利用企业提供的会计报表和其他信息，跟踪其资金运作和资产使用过程，强化国有资产的经营监管。对于经营管理不善的，要进行整顿清理；资不抵债的，则应依法申请破产。第十二条　企业应按经营业务的性质和范围执行相应的行业财务制度，并且结合本企业的特点，制定内部财务管理办法，切实搞好各项财务管理，努力提高经济效益。第十三条　出资单位与企业之间发生的经济往来，应遵循等价交换的原则收取价款、支付费用，按照处理独立企业之间的经济业务往来的原则进行财务管理。
　　一、由出资单位划出人员的工资、奖金、劳保、福利等方面的开支，应全部由企业负担。企业归还的垫支费用，出资单位应冲减相应的支出费用等。
　　二、出资单位向企业出售固定资产或无形资产，应按国家规定进行资产评估，其出售价格可以按评估价格，也可以按不低于同类同质资产价格作价。出售价格一般应在交付该项资产或签订合同时一次全部收取；分期付款的，应在交付资产或签订合同时收取不低于全部价格的百分之五十，收取最后一次价款的期限不得超过三年。
　　三、出资单位向企业提供的水、电以及其他劳务，一律按规定收费；提供的各项实物存货，一律按质论价，收取价款。不得故意以低于成本的价格或无偿向企业提供劳务、存货。
　　四、出资单位从企业购入产品或接受劳务，必须按规定进行计价结算，不得故意按高于市场价格的数额支付价款和费用。
　　五、出资单位向企业提供产品，必须如实计价结算，作销售处理，收取合理利润（合理利润按市场同类产品的销售利润率计算）。
　　六、出资单位委托企业经销产品，要计算合理的产品销售利润率，只能按规定留给企业合理的销售差价，不得故意压低等级和按拨交价格转移销售收入。
　　七、出资单位经销企业委托代销的产品，必须按规定收取合理的购销差价。
　　八、出资单位与企业之间的委托加工业务，必须按规定计算、收取加工费用，相互之间不得用提高或压低价格和费用的手段，非法转移成本和利润。
　　九、出资单位向企业提供的借款，最长不得超过三年，并按不低于同期银行贷款的利率收取资金占用费。
　　十、企业租用出资单位资产，应当签订租赁合同，按期收取租赁费。租赁费参照以下公式计算确定：
　　　　　　　租赁资产年折旧额＋租赁资产总额×企业总资产报酬率
　　年租赁费＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　1－流转税税率－流转税税率×流转税附加率
　　其中：
　　　　　　　　　利润总额＋利息支出
　　总资产报酬率＝－－－－－－－－－×100％
　　　　　　　　　　企业平均资产总额
　　流转税附加率是国家统一规定的城建税税率和教育费附加征收率之和。

2. 铁路施工企业内部财务管理办法(1)

第一章  总则第一条  为了适应社会主义市场经济的需要，完善企业财务制度体系，规范铁路施工企业的财务行为，加强企业内部财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》等有关规定，结合铁路施工企业的特点，制定本办法。第二条  铁路施工企业财务管理是按照社会主义市场经济的要求，以资金管理为中心，组织企业经济核算，正确处理财务关系的工作。财务管理的基本任务是：认真履行财务管理的职责，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地筹集和使用资金，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。第三条  铁路施工企业财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，确保国有资产的保值、增值，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳税金，维护投资者的权益，接受国家财政、审计、税收、物价等部门的监督检查。第四条  本办法适用于铁路内部不同所有制、不同组织形式的各级施工企业及所属内部独立核算的施工单位和附属企业。 
    铁路其他行业企业所属的内部独立核算的施工企业可比照本办法执行。第二章  企业内部财务管理体制第五条  铁路施工企业财务管理体制，按照建立社会主义市场经济体制的要求，根据国家有关法规，在现行组织机构的情况下，实行国家和铁道部宏观调控、监督下的分层管理负责制。第六条  铁路施工企业财务管理层次： 
    （一）铁道部财务司的财务管理：作为国家资本金出资人的代表，监督各级企业国有资产保值增值，资本收益；收取对应于国家资本金部分的投资回报，规划、指导、监督、检查铁路施工企业财务管理工作；组织贯彻国家有关财政、信贷和金融、外贸、投资、价格、税务等方面的方针、政策、法规；审批企业资产经营形式和产权变动的经济行为；考核企业的资产经营指标；参与评价企业主要经营者的业绩；规划、组织、指导对企业财务人员的培训，推广适合企业财务管理的现代化技术和手段；审核、汇总、提报全路施工企业系统财务报告。 
    （二）铁路工程总公司、铁道建筑总公司、通号总公司、各铁路局（集团公司）财务处的财务管理：根据国家和铁道部宏观调控、分层管理的原则，作为国有资产的直接管理部门，在本系统内行使国家和铁道部赋予的权力和责任；监督本系统所属企业国有资产的保值增值、资本收益和利润分配，保证按规定支付对投资者的投资回报；根据铁道部财务司的宏观管理要求，制订本系统的财务管理办法，指导所属企业建立健全适合本单位的财务管理实施细则；负责贯彻执行国家和铁道部有关方针政策法规；结合本系统特点，组织指导所属施工企业管好用好资金、加强成本费用管理、利润管理、财务监察和财税大检查；按规定审核、汇总、上报所属财务报告；规划、组织、指导所属财务人员的培训和电子计算机等现代化技术的推广应用；考核主要财务指标，参与评价所属企业主要经营者的经营业绩。 
    （三）工程局、铁路局（集团公司）工程处及以下各级具备独立核算条件的施工企业的财务管理：作为国家资本金和其他资本金的直接使用和经营者，行使国家法规赋予企业的有关财务管理的权责，主要负责本企业资金筹集、供应和运用的全过程管理，保证国有资产的保值增值，对企业经营成果负连续的经济责任；遵守国家的财经制度、劳动工资制度、物价制度和税收制度等财经法规；接受财政、工商管理、审计、税务等部门的监督；采取财务预测、财务计划、财务控制、财务监督、财务检查与考核、财务分析等专门方法，降低工程成本，增加企业利润，提高资金使用效益；努力完成各项财务计划指标；按规定编报各类财务报告、上交税金和利润、分配各项收入，正确处理国家、企业、个人三者利益关系；切实加强财务管理基础工作，提高财会人员素质，逐步提高财会电算化的水平。 
    （四）企业内部非独立核算施工单位财务管理：非独立核算施工单位为企业基层作业层次，它主要负责本单位可控成本及费用的核算，一般实行责任成本承包，核算责任成本降低额；组织开展班组核算，以班组为基础，以施工工点为对象，考核实际完成的工作量、工料消耗、机械使用和质量安全以及内部分配等指标。