所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？

1. 所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？

一、在实务中，所得税汇算完毕之前是不能进行年度结账的，也就不能编制当年度的会计报表。所得税是按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的，多退少补的金额直接记入所得税所属期的当年账面，少补时，借：所得税，贷：应交税费——应交所得税；多退时，做相反的分录，如存在递延所得税资产或负债的，还应进行相关的账务处理。汇算完毕后，才进行年度结账，把【所得税】等损益类科目转入【本年利润】，再把【本年利润】转入【利润分配——未分配利润】，再按规定提取法定盈余公积和进行利润分配等，这些相关的账务处理完毕之后，才能编制年度会计报表。所以汇算所得税时，并不存在以前年度损益调整。二、另一种情况：按上述的方法进行所得税汇算、年度结账、编制好年度会计报表后（强调是汇算完毕之后），因会计政策变更、会计差错更改等原因引起的应补交2000元所得税费用，这种情况才是按你的方法通过【以前年度损益调整】进行账务处理，编制2010年的会计报表时，调整资产负债表的年初数及损益表的“上年金额”栏数字即可。如果你编制的损益表中没有“上年金额”栏的，也就不用进行相关的调整。

2. 固定资产清理所得税汇算怎么填写

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，
借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）
累计折旧 （已计提的折旧）
固定资产减值准备 （已计提的减值准备）
贷：固定资产 （固定资产的账面原价）
（2）发生清理费用时，
借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）计算交纳营业税的时候，企业销售房屋和建筑物等不动产，按照税法有关规定，应该按其销售额计算交纳营业税，
借：固定资产清理
贷：应交税金——应交营业税
（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，
借：银行存款
原材料等
贷：固定资产清理
（5）应由保险公司或过失人赔偿时，
借：其他应收款
贷：固定资产清理
（6）固定资产清理后的净收益，
借：固定资产清理
贷：长期待摊费用 （属于筹建期间）
营业外收入——处理固定资产净收益 （属于生产经营期间）
（7）固定资产清理后的净损失，
借：长期待摊费用 （属于筹建期间）
营业外支出——非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）
营业外支出——处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失）

3. 所得税汇算清缴资产减值损失怎么填

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表一、有关项目填报说明：
 
 （一）行次填报，
 
 纳税人在第1至27行按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第1行至27行应填报总机构和全部分支机构的资产损失情况，并在第29行填报各分支机构留存备查的资产损失汇总情况。
 
 1.第1行“一、现金及银行存款损失”：填报纳税人当年发生的现金损失和银行存款损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 2.第2行“二、应收及预付款项坏账损失”：填报纳税人当年发生的应收及预付款项坏账损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 3.第3行“逾期三年以上的应收款项损失”：填报纳税人当年发生的应收及预付款项坏账损失中，逾期三年以上的应收款项且当年在会计上已作为损失处理的坏账损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 4.第4行“逾期一年以上的小额应收款项损失”：填报纳税人当年发生的应收及预付款项坏账损失中，逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 5.第5行“三、存货损失”：填报纳税人当年发生的存货损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 6.第6行“存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失”：填报纳税人当年发生的存货损失中，存货盘亏损失、存货报废、毁损或变质损失以及存货被盗损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 7.第7行“四、固定资产损失”：填报纳税人当年发生的固定资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 8.第8行“固定资产盘亏丢失、报废、损毁或被盗损失”：填报纳税人当年发生的固定资产损失中，固定资产盘亏、丢失损失，报废、毁损损失以及被盗损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 9.第9行“五、无形资产损失”：填报纳税人当年发生的无形资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 10.第10行“无形资产转让损失”：填报纳税人当年在正常经营管理活动中，按照公允价格转让无形资产发生的损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 11.第11行“无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失”：填报纳税人当年发生的无形资产损失中，被其他新技术所代替或超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 12.第12行“六、在建工程损失”：填报纳税人当年发生的在建工程损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 13.第13行“在建工程停建、报废损失”：填报纳税人当年发生的在建工程损失中，在建工程停建、报废损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 14.第14行“七、生产性生物资产损失”：填报纳税人当年发生的生产性生物资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 15.第15行“生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失”：填报纳税人当年发生的生产性生物资产损失中，生产性生物资产盘亏损失、因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失以及被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 16.第16行“八、债权性投资损失”：填报纳税人当年发生的债权性投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 17.第17行“（一）金融企业债权性投资损失”：填报金融企业当年发生的债权性投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 18.第18行“1.符合条件的涉农和中小企业贷款损失”：填报金融企业当年发生的，符合财税〔2015〕3号规定条件的涉农和中小企业贷款形成的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 19.第19行“单户贷款余额300万（含）以下的贷款损失”：填报金融企业当年发生的符合条件的涉农和中小企业贷款损失中，单户贷款余额300万（含）以下的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 20.第20行“单户贷款余额300万元至1000万元（含）的贷款损失”：填报金融企业当年发生的符合条件的涉农和中小企业贷款损失中，单户余额300万元至1000万元（含）的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 21.第21行“2.其他债权性投资损失”：填报金融企业当年发生的，除符合条件的涉农和中小企业贷款损失以外的其他债权性投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 22.第22行“（二）非金融企业债权性投资损失”：填报非金融企业当年发生的债权性投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 23.第23行“九、股权（权益）性投资损失”：填报纳税人当年发生的股权（权益）性投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 24.第24行“股权转让损失”：填报纳税人当年发生的股权（权益）性投资损失中，因股权转让形成的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 25.第25行“十、通过各种场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失”：填报纳税人当年发生的，按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 26.第26行“十一、打包出售资产损失”：填报纳税人当年发生的，将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售形成的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 27.第27行“十二、其他资产损失”：填报纳税人当年发生的其他资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 28.第28行“合计”行次：填报第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行的合计金额。
 
 29.第29行“分支机构留存备查的资产损失”：填报跨地区经营企业各分支机构留存备查的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。
 
 （二）列次填报，
 
 1.第1列“资产损失的账载金额”：填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额。
 
 2.第2列“资产处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。
 
 3.第3列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。
 
 4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。
 
 5.第5列“资产损失的税收金额”：填报按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额，按第4-2-3列金额填报。
 
 6.第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

4. 所得税汇算清缴账务处理

1、计提所得税时:      借:以前年度损益调整——所得税费用      贷:应交税费——应交所得税      2、缴纳所得税时:      借:应交税费——应交所得税      贷:银行存款      3、需补提所得税时:      借:以前年度损益调整——所得税费用      贷:应交税费——应交所得税      借:应交税费——应交所得税      贷:银行存款      4、所得税多缴后退税时:      借:其他应收款——所得税退税      贷:以前年度损益调整——所得税费用      借:银行存款      贷:其他应收款——所得税退税      5、结转损益      补提时:      借:利润分配——未分配利润      贷:以前年度损益调整——所得税费用      多缴时:      借:以前年度损益调整——所得税费用      贷:利润分配——未分配利润

5. 所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？？

所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？？所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？1、补缴汇算清缴所得税账务处理（1）提取时借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转时借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）缴纳时借：应交税金--所得税贷：银行存款2、损益表不用体现补缴所得税，也就是说，损益表不调整。3、要调整资产负债表中“应交税金”和“未分配利润”栏的年初数。一、在实务中，所得税汇算完毕之前是不能进行年度结账的，也就不能编制当年度的会计报表。所得税是按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的，多退少补的金额直接记入所得税所属期的当年账面，少补时，借：所得税，贷：应交税费——应交所得税；多退时，做相反的分录，如存在递延所得税资产或负债的，还应进行相关的账务处理。汇算完毕后，才进行年度结账，把【所得税】等损益类科目转入【本年利润】，再把【本年利润】转入【利润分配——未分配利润】，再按规定提取法定盈余公积和进行利润分配等，这些相关的账务处理完毕之后，才能编制年度会计报表。所以汇算所得税时，并不存在以前年度损益调整。二、另一种情况：按上述的方法进行所得税汇算、年度结账、编制好年度会计报表后（强调是汇算完毕之后），因会计政策变更、会计差错更改等原因引起的应补交2000元所得税费用，这种情况才是按你的方法通过【以前年度损益调整】进行账务处理，编制2010年的会计报表时，调整资产负债表的年初数及损益表的“上年金额”栏数字即可。如果你编制的损益表中没有“上年金额”栏的，也就不用进行相关的调整。这样解释大家理解吗？

6. 所得税费用在汇算清缴中如何填写

一、正文回答所得税费用在主表的本年累计实际已预缴的所得税额栏次填写。汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。二、分析为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。分月、分季预缴，一般按纳税人本季度的课税依据计算应纳税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。三、所得税是什么？所得税是指以收益额为征税对象的税种。收益额一般指纯收入，现在主要有企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。企业所得税是指内资企业所得税，指对我国境内企业或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

7. 所得税汇算清缴账务处理

汇算清缴缴纳的所得税怎么做账

8. 所得税汇算清缴后账务如何处理

4月末税务师事务所调了一次，补税
借：以前年度损益调整   142568.3*25%
   贷：应交税费-应交所得税 142568.3*25%
借：利润分配-未分配利润  142568.3*25%
       贷：以前年度损益调整  142568.3*25%
还有第二个问题，2011年9月又被国税局调整了一次
1、借：应交税费-增值税纳税调整 89942.1
       贷：应交增税费-应交增值税（已交税金）89942.1
2、账面有错的调账余额就可以了，累计错误不用改凭证
3、借：原材料或者库存商品   18947.27
       贷：应交税费-增值税检查调整18947.27
4、借：原材料或者库存商品 16814.12         
贷：应交税费-增值税检查调整 16814.12
剩下的就是根据借：未交增值税 54180.71 
                 贷：应交税费-增值税检查调整 54180.71 


5和6合并，如果6也是以往年度的税金的话，（67350+24993）*0.25=23085.75
借：以前年度损益调整 23085.75
   贷：应交税费-应交所得税 23085.75
借：利润分配-未分配利润 23085.75
     贷：以前年度损益调整 23085.75
基本上就是这样做了，谢谢