持有至到期投资初始计量 问题

1. 持有至到期投资初始计量 问题

教材原文：持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。这里的初始入账金额指的是“持有至到期投资”总账科目，而不是“持有至到期投资——成本”明细科目。以溢价发行为例，持有至到期投资初始确认时：
借：持有至到期投资——成本
   持有至到期投资——利息调整
   贷：银行存款
实际持有至到期投资的初始入账金额并不只是“持有至到期投资——成本”的余额，而是“持有至到期投资”总账的余额，即“持有至到期投资——成本”+“持有至到期投资——利息调整”。因此初始入账金额是等于公允价值的。折价发行情况也是一样的道理。这两个概念是比较容易混淆的，我一开始也有这个疑问，后来想明白了。

2. 债权投资的初始计量时, 初始入账价值怎么确定?

债权投资的初始计量时, 初始入账价值确定：
1、投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。
2、相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

债权投资的初始计量：
借：债权投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
债权投资的后续计量：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）
债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

3. 债权投资的初始计量时, 初始入账价值怎么确定?

债权投资的初始计量时, 初始入账价值确定：
1、投资的入账价值为其公允价值。公允价值应当以金融工具的市场交易价格或取得成本为基础确定。
2、相关的交易费用，如果是为取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资而发生的，应当直接计入当期损益，不包括在投资的入账价值中，如果是为取得其他投资而发生的，则应当包括在投资的入账价值中。

债权投资的初始计量：
借：债权投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
债权投资的后续计量：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）
债权投资——利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

4. 持有至到期投资的初始计量和后续计量各有何特点

持有至到期的入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；

后续计量需要需要计算摊余成本
第一年年底摊余成本=入账成本+入账成本*实际利率-面票利息
第二年年底摊余成本=上年的摊余成本+上年的摊余成本*实际利息-票面利息
以此类推，推到最后一年即可
列如分期付息的每年的分录如下：
　　借：应收利息 （面票利息）
　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）
　　　　贷：投资收益（摊余成本*实际利息）
收到利息时：
借：银行存款
　贷：应收利息

5. 持有至到期投资账务处理中，面值与付款的差额计入了持有至到期投资-----利息调整。

因为票面利率是你可以得到的钱，而实际利率是考虑到你投资溢价或折价情况下你实际收到的钱。
从收到钱的多少来看，其实是一样的。
比如，你用1250买了个1000的债券，多花了250，5年期，票面利率是10%，你5年下来可以得到500。但是，从你投资的经济角度来讲，你其实没有得到500，因为，你当初如果花1000买1000的话，可以说你是得到500，但是你是花的1250，多花了250，因此，你这500中，有250是你期初自己多花钱买的。而实际利率摊销的利息调整科目就是来摊销你这一部分的。

6. 持有至到期投资初始确认时是否也可以认为是按未来现金流量的现值作为初始入账金额？

你的理解存在偏差，这是持有至到期投资的初始计量和后续计量的两个问题，初始计量的公允价值通常指交易价格（即所收到或支付对价的公允价值）。“持有至到期投资在初始确认时，应当计算其实际利率”这是为后续计量服务的不是用来确定初始计量价值的，因为后续计量要确定持有期间的收益和账面成本，这时的持有期间收益应按实际利率来确定而不是票面利率，故需要在初始确认时就计算出其实际利率。

7. 初级会计中这个第6题，持有至到期投资账面价值应该怎么算，求详细思路和步奏

你好，还是我
A甲公司该债券投资的账面价值＝1100＋1100×7．53%－1000×10%＝1082．83(万元)。
2014年1月1日 
借：持有至到期投资——成本 1000 
                            ——利息调整 100 
贷：银行存款 1100 
2014年12月31日 
借：应收利息 100 
贷：投资收益 82.83（1100×7.53%） 
持有至到期投资——利息调整 17.17 
2014年12月31日该持有至到期投资的账面价为1082.83万元（1100-17.17）

8. 持有至到期投资的初始计量中，“实际支付的价款中包括的已到付款期但尚未领取的债券利息，”……

首先你要明白，持有至到期投资是什么，他只能是债券，绝对不能是股票，其次，持有至到期投资是买债券，也就是说我们是占在买方的立场上做持有至到期投资的，所以，当我们花钱买债券的时候，我们是需要会付钱的，这样你的问题就出现了，你有可能是在2012年买的债券是2010年就己经发放了的债券，这样就存在着一个每年付息的问题，比如利息按年发放，那么，你在2012年买的债券由于按年付息，你买的时候债券本身的价格里就包括了己经到了付息期而尚未领取的利息，本来这个债券值100万，结果发行债券的公司2012年准备付利息10万，所以， 你就得用110万来买这个债券了。这就是你付出去的钱中包括了己经到了付款期而尚未领取的利息。
 
至于你所说的问题，因为持有至到期投资属于金融资产类别当中的，存在着一个货币时间价值的问题，你付出去的钱跟你收到的利息的钱由于并不能存在于同一个时间点上，那么，在折现的时候就会出现差异，所以这一进一出所代表的真实含义并不能相等。