中小企业内部审计的有关案例

1. 中小企业内部审计的有关案例

众所周知，人是企业最活跃的生产要素，有没有一个好的激励机制是决定企业能否发展的重要因素，而有没有一个好的内部监控体系却是决定企业能否长期稳定发展的基石。随着企业改革的逐渐深化，企业内部审计的地位就显得越来越重要，内部审计的有效运作必将成为国家进行宏观调控和企业实行科学管理的重要基础之一。在现代企业制度下，企业越重视内审，内审发挥的作用也会越大。
一、企业内部审计的作用 1、制约作用 内部审计人员根据我国的法律法规，以及企业的有关规定，对企业的财政、财务收支和各项经济活动的真实性、合法性及其产生的效益进行监督检查，促使企业的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象可以起到一定的制约作用，从而维护国家和企业的利益。 2、防护作用 内部审计人员通过对企业的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对企业的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，来保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止企业的合法权益受到侵害。 3、鉴证作用 当前，相当多的企业都具有较强的经济自主权，甚至企业的下属机构都具有一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对企业及其下属机构和单位在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观地评价。 4、参谋作用 我们知道，企业决策者进行经营决策的正确与否，直接关系到企业的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使企业的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。 综上所述，我们可以比较清楚地看到内部审计在企业中的不可替代的作用。“内审可有可无论”所说的一些单位内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作受到限制，内审的作用没有真正地发挥出来。在内部审计过程中，我们要始终如一地贯彻“一帮二审三促进”的基本原则，而不是把找问题、查错弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制；对经营单位提出更有效的经营方针和模式。 二、企业内部审计的职能 从内部审计的所开展的工作来看，不同行业、不同企业的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性和多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，这已得到社会上的广泛认同。 1、监督职能：内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本企业内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。 2、服务职能：内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面： （1）参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为企业决策层出谋划策，加强企业管理，提高效益； （2）建设的功能：例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议； （3）保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本企业的平稳发展保驾护航。 （4）调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强、涉及面广、因此在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用； （5）其它服务功能：例如，内部审计部门对外开展的咨询服务等等。 三、企业内部审计的地位 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。内审的特殊地位是由其自身的性质所决定，是客观存在的，不以人的主观意志为转移。 四、现代企业强化内审的新对策 1、实现政企职责分开，让内审部门真正独立 企业应摆脱从属于政府行政机构的地位，政府也不应直接干预企业的生产经营活动。市场竞争优胜劣汰，长期亏损、资不抵债的企业应依法破产。此外，内审人员的业务和人事权应由政府控制，内审只对政府负责，这样才能对企业起到监督的作用。内部审计人员不应当接受经营管理职责，除非明确表明他们不是以审计人员身份履行该职责；内审人员在企业办公，而企业需定期向国家交纳一定的内审费用。 内部审计是企业健全自我、监控自我的约束机制，是保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分，其组织地位应是超然独立于企业的其他管理部门，而且这一地位在企业中必须通过正式章程加以规定，同时该地位又是必须被高层管理部门和董事会批准认可和支持的。内部审计人员必须能够独立地完成审计工作，从而使得审计在正确管理的基础上能够公正地做出判断。使得自己能取得被审者的协作，避免在工作时受到干扰。可见内审是否独立，是否到位，是否公正合理，是内审能否真正起到监督作用的关键。 2、内审内容以经营审计为主导 传统的内部审计主要以查错防弊为主，发挥保护和制约作用，其工作的重点放在财务审计上。而这种审计在资源日益稀缺和市场竞争日趋激烈的严峻经济环境下，已不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，逐渐失去了以往的作用，内部审计面临新的挑战。为适应形势的变化和企业管理的新要求，急需将内部审计工作重心从以往的财务审计转向富有建设性的经营审计上来。 目前，西方国家内部审计已从财务审计的事后审计跨步到经营审计，让审计参与企业的经营，为企业的发展提供一个预留的空间。只有将经营融入到审计中，才可真正发挥审计内在作用，企业的发展也有依托的根据。据调查，1989年美国公用事业的内部审计工作时间只有19%用于财务审计上，其余时间均转向了经营审计。相比之下，我国企业内部审计工作虽已不同程度地涉及到经营决策、经营计划和承包目标、经济合同等内容，但在实际操作中，多数为经营管理方面，审计内容还停留在浅层次上。由于国情的不同，经济发展水平的差异，我们不可能完全照搬西方的内部审计模式，但是其先进的内部审计理念和方式确有值得我们学习和借鉴之处。为此，我们必须围绕经济体制改革开展经营审计，积极探索资本经营、资产重组审计的路子，促进实现规模经营和重组效益，开展资源配置和决策审计，提高其使用效率。 经营审计作为内部审计的主旋律，一是把握企业自身特点，开展以减少损失浪费为目标的效益审计；二是围绕生产、经营中的薄弱环节，以挖潜增效为目标开展效益审计；第三，要针对内部控制制度方面存在的问题，以健全制度、堵塞漏洞为目标开展效益审计，切实为企业提高经济效益服务。 3、采取参与合作的内审策略 审计要积极参与企业经营决策研究过程，充分利用审计所掌握的信息，为经营决策服务。 参与（合作）式的内部审计主要体现在以下几个方面： （1）在审计开始时，就对被审部门抱着信任态度，与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由，以取得他们的理解和支持； （2）征求被审部门的意见，寻求他们的合作； （3）及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施； （4）向补审部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的，非正式的，以便及时就地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失； （5）提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。 企业要在竞争中得以快速发展，就要在内部审计方面应把握正确的方向，不断的修正错误、纠正偏差、调整策略，同时更需要通过内审工作的职能，不断寻找工作中的不足，发现其已存在的问题，提出解决问题的建议，使公司经营管理者及时得到基础依据和真实信息，尽快地进行经营决策，制订措施，把问题消灭在萌芽阶段。首先，应充分肯定内审在现代企业中的重要地位，并了解现代企业在内审运作中的对策：其次，应强化内审监督职能，充分利用其控制职能，用客观、公正、独立以及平和的态度，做到有的放矢，保质保量地为企业把脉诊病，尽量避免责任不明、权限不清；第三，应了解内部审计人员也具有同会计人员一样的“双重”责任。 我相信，随着经济的发展，内部审计在现代企业中必将发挥越来越重要的作用，为企业的长远发展保驾护航。

2. 企业不审计会有什么后果

香港公司不做帐报税的后果如下：
1、无法正常经营，香港注册处查册网站上将会体现出年费未缴纳的信息；
2、银行账户被冻结，一旦银行发现您的香港公司未年审或者不愿意年审，那么您的银行账户可能会出现被冻结的风险；
3、客户信誉扫地，多年累积的客户信任度，可能会因为您的企业未年审，而被客人知道后导致信誉扫地；
4、罚款与处罚，香港公司不年审的罚款金额将会是按照时间累积的，年审逾期后的罚款也会随着时间延长而累积更多，最后的处罚将会是被告上法庭和限制出入香港。

3. 企业审计中容易忽视的几个问题

一、对企业内部往来的审计
 
审计人员在现场审计时对企业的应收账款比较重视，但对企业内部往来往往忽视。一是内部往来长期不对账。审计中发现不少单位，内部往来款项年底不对账，有的根本不对账。二是入账依据不一致。有些单位内部往来挂账随意性大，使用一些收据、白条、分配单或自制收据，有时入账双方不能同时入账，特别是费用接转，总厂直接挂账，分厂不挂账，有时为了完成指标随意挂账，造成损益不实、账账不符；三是总公司与下属单位采用汇总报表核算，内部往来简单相加，不能相互抵消，造成虚增资产、负债；四是总公司与下属单位账面差距大，如某集团总厂与下属十余个单位无一能对上账、对清账，其中与下属一公司差额达1300余万元，其一下属公司已经注消，但公司仍挂其他应收款1000余万元，未进行清算。 因此，应加强对企业内部往来核算的监督，督促企业及时对账、清账，以确保企业账账相符、账实相符、损益真实、家底清楚。
 
二、对产成品的审计抽查
 
企业一般于年底盘点存货，审计期间与企业盘点时间不一致。由于现场审计时间紧，产成品数量大，查起来比较麻烦，有时往往只看看被审计单位的盘点表。在企业审计中通过对存货的抽查发现，不少企业产成品账实不符，这种现象十分普遍。经查主要是一些企业，为了达到拖税、欠税、漏税的目的，在销售产品时，不按时开票或者根本不开票造成的。如某企业财务账上产成品焦碳数量59000吨，仓库实际库存数量20000吨。此外，不少企业长期不盘点、不对账；有些企业出入库手续不全，保管人员交接不清；有些企业对退货的产品管理不力，以及业务人员调动等极易造资产流失。造成企业收入不实、损益不真、家底不清。 因此，审计人员在审计中，一要查清账账、账实是否相符；二要对企业的盘点情况严格抽查；三要对企业库存成本的计价和结转认真把关。
 
三、对企业固定资产的审计
 
固定资产由于价值高、不易移动，往往容易忽视对其真实情况的审计。通过审计发现，企业固定资产的核算、管理中存在问题较多：一是有些单企业不设固定资产明细账，或虽设有明细账，但登记不及时，不规范；有的数年登记一次，有的多年不盘点，各项固定资产管理制度形同虚设，造成账账不符，账实不符；二是有些单位固定资产的增减变化不作账务处理。如一些单位多年前出售给职工的公有住房，至今不进行账务处理；有些企业技改拆除报废的固定资产不作账务处理；一些固定资产的改良支出早已完工，迟迟不决算；有些主体工程尽管已完工多年，仍以尚有零星投资未完为由不办理竣工决算。三是有些企业以固定资产对外投资手续不健全，无原始凭证，只计总账，不计明细账。有些根本就无任何手续。如某化工企业投资于联营企业的机器及设备总额近600万元，联营企业倒闭后，由于没有手续，损失的机器及设备也无法进行清理；四是某些集团内部企业之间固定资产划转手续不健全，造成甲企业的资产由乙企业无偿使用，双方都不提折旧。
 
上述问题，一是造成企业固定资产账账不符、账实不符，资产流失，家底不实，产权不清；二是企业不能正常提取折旧，使企业的生产耗费得不到及时足额补偿；三是利息资本化，虚增资产价值；四是造成企业效益不真，利润不实，影响了资产、负债、权益的真实性。因此，审计人员应通过总账与固定资产二级账的核对、现场抽查摸清家底，对管理混乱的企业应督促其建章、建制、建账，加强对企业固定资产的管理。
 
四、对企业票据的审计
 
审计中发现，有些单位票据管理问题突出。有的单位收据无财政监制章，有的部门票据使用混乱，有的单位票据丢失严重。票据的使用和管理中有很大的漏洞。一是不少单位票据领用无手续，核销也无手续；二是票据使用混乱。有些行政单位大量购买使用无财政监制章的收据或自制收据，不仅脱离了财务监督，而且形成了大量的“小金库”；三是票据使用不规范。有些单位为逃避监管，利用大头小尾及外来收据套取现金形成“账外账”；四是票据保管不善。有些单位作废的票据不完整，如某公司作废的收据仅存两联，关键的收据联全都“不翼而飞”。
 
收据是重要的财务凭证。不仅是使用单位的收款和入账依据，也是接收单位付款和记账的重要凭据。从某种意义上说，收据的管理和现金的管理同等重要。但是，由于审查票据工作量较大，多数情况下，往往被忽视。因此，审计人员在加强对收据领用手续的审查管理的同时，还应注意对已使用过的收据的审查，特别是对那些无财政监制章的收据、自制收据更应重点审计。
 
审计人员在企业审计中如果对以上几个方面加以注意，一定能更有效地回避审计风险，强化审计监督。此外，对防贪反腐，维护财经纪律，保护被审计单位和国家资产的完整，也具有较为重要的意义。

4. 为什么要重视和加强企业内部审计

加强企业内部审计工作可以从以下几个方面入手：
1.提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识 
尽管内部审计在一定程度上代表着国家利益，是国家为监督与控制经济活动而采取的一个手段，但其在更大程度上则是企业自身发展
的需要。因此，要切实加强民营企业的内部审计，唯有企业自身的重视，而企业自身的重视又表现为企业所有者的重视，企业所有者的重视是做好内审工作的根本保证。
 2.增强企业内部审计的独立性，要增强内部审计的独立性,从组织管理的角度说,企业应该在董事会及其审计委员会的组织、指导下开展工作,以排除不必要的干扰,按照法律法规的要求,做好内部审计工作,否则,内部审计工作无法独立地开展工作,势必影响内部审计工作的开展和高质量地完成内部审计工作，内部审计的独立性,是内部审计的灵魂。只有保证其独立性，才可以体现其有效性。 
3.建立健全企业内部审计法规制度  
  目前我国审计监督体系已基本建立起来,从政府审计角度说,有国家审计法;从社会审计角度看,有注册会计师法,对支持和保证国家审计和社会审计工作的开展提供了法律依据。但企业内部审计的法律法规不是很完善很健全,现在还没有内部审计法,只有国家审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则,层次较低,法律效力不高。社会主义市场经济的发展和企业内在要求,特别是《企业内部基本控制规范》的出台,对内部审计工作提出了新的更高的要求。在这种情况下,为保证内部审计工作有法可依,国家应尽快出台内部审计的有关法规,与其相应配套的规章制度也应进一步完善。
 4. 提高企业内审工作人员的素质
前面我们已经提到,目前企业的内审人员普遍素质不高,不能适应内部审计工作开展的需要。为此,一方面应加强审计机构,充实审计人员。应当注意从各方面抽调年轻同志充实内部审计机构,以保证人员结构的合理性。另一方面,应加强对内部审计工作人员的培训,包括对内部审计地位与作用的认识,明确内部审计的主要职责和工作任务、工作方式,以及新形势下对内部审计工作的要求等等,同时,还要督促内部审计人员学习和掌握现代企业经营管理知识,以适应新形势下对内部审计工作的要求。随着审计工作的计算机化，加强对内部审计人员计算机的培训,充实网络、软件开发专家,以新的方式开展内部审计，也是非常重要的方面。 
5. 建立相应的评价考核与激励机制 
建立一套行之有效的内审工作自身考核办法并在实际工作中不断完善，及时地进行修正和调整，是完善民营企业内部审计制度的重要一步。内审人员的行为规则、纪律、业务标准均应纳入内审部门负责人的日常考核之中，并与个人的薪资挂钩，同时接受全体员工的监督，才能从根本上保证内审人员工作的自觉性。

望楼主采纳

沈阳金蝶财务为您解答

5. 谈谈企业内部审计

 谈谈企业内部审计
                       　　在社会高速发展过程中，现代企业的内部审计工作范围变得更广，审计内容所要求的知识面也更宽，审计的政策导向更为严谨。
        　　摘要： 
       　　随着市场经济体系的不断完善，现代企业制度得以逐步建立、发展。企业与企业之间的竞争日趋激烈，公司要想生存和长足发展，必须加强内部审计。同时，审计工作的业务层次与水平的提高，是当前建立现代企业制度的必然要求。本文以内部审计的理论为基础，深入分析和探讨我国企业现行的内部审计制度的不足及原因，并提出了加强我国企业内部审计的措施。
        　　关键词： 
        　　内部审计;企业制度;经营目标 
        　　1企业内部审计概述 
       　　从20世纪40年代起，随着企业管理的层级增加，现代企业规模的扩大和管理层经济责任的加重，企业内部审计制度应运而生，受托经济理论是其两权分离下的理论基础。内部审计制度起初主要是在涉及财务的领域开展，并且主要负责对受托财务进行监督和鉴证，其审计的目的也主要是为了查错防弊。
       　　但是，随着现代企业的不断发展，企业内部审计的业务范畴也得到了拓展，目前，内部审计的业务范围已经延伸到企业的金融风险管理及企业内部的错弊治理领域。内部审计已然成为现代企业防控有关风险的重要管理手段，有助于防范企业内部风险，实现企业经营的目标最大化。对内部审计的定义，可以从以下几个方面来认识。
       　　第一，内部审计的终极目标是帮助企业实现其经营目标，也就是增加企业的经营价值，因此，现代企业内部审计的最终目的就是最大化地增加企业价值。
       　　第二，企业的内部审计手段主要是保证和咨询，所谓“保证”是为了机构的风险管理、控制或治理而进行评价，并客观地审查证据的行为;而“咨询”则是为企业提供建议及相关的客户服务。第三，企业内部审计的工作范围主要包括企业的风险管理、内部的系统控制、结构治理等，强调用系统化、规范化的方法来评价和改进企业的相关行为。最后，企业内部审计人员需要以独立性、客观性的工作态度履行职责。“独立性”要求企业内部审计人员在已经确定的活动范围内在实施审计及报告审计时不可以受到任何因素的干扰。“客观性”要求企业审计人员进行审计工作时，秉持诚信原则，不应对任何方妥协。
        　　2企业内部审计的作用 
       　　内部审计在现代化企业的运营管理过程中变得越来越重要，甚至远远地超越了在定义初期设定的监督和鉴证功能。如今内部审计不仅仅具备了监督、控制职能，还包括了评价、咨询职能等综合性的管理职能。对现代企业而言，完善公司的治理结构是一项重要内容，要达到完善公司治理结构的目标就必须对公司开展内部审计工作。
       　　2.1内部审计在公司治理中能增加组织价值
       　　现代化公司的治理核心是：持续性谋求更大的市场竞争优势。内部审计要想通过一种特殊的形式融入组织管理链中，其治理的目标需要与公司一致，这就能促使内部审计构成现代化公司治理系统中的一个重要组成部分。内部审计的相关人员对企业的生存和长足高效发展肩负重要使命。现代化企业，通过内部审计人员的相关努力，可以为企业股东和管理层提供高效的服务。
       　　2.2内部审计弥补了公司治理中监事会监督的不足
       　　在现代化的公司治理中有一个最核心的问题：要保证董事会、高级管理层、监事会三权制衡。但现实中太多审计失败的案例，企业监事会的监督功能十分有限，我国大多企业的监事会与内部审计存在本质上的区别。二者的出发点不同，监事会主要是维护股东和债权人的有关利益，而内部审计需要向所有利益相关者负责。
       　　2.3企业的内部审计能够让一家公司的各部门协调高效运作
       　　一般来说，内部控制能够保证公司治理的有效实施。以往内控评审是社会审计用来确定审计的重要参考和依托，来确定是否采用抽查法审计一家现代化的公司，目的是降低审计过程中的风险和节约审计消耗。而内部审计作为内部控制的重要组成部分，是通过对企业内部的有效控制、监督和评价来实现公司治理的效果。
       　　2.4内部审计有助于企业在审计过程中的风险导向管理
       　　如今，现代化的公司管理层已经能够有效地协调公司经营活动相关各方面的关系，并且能够有效地将经营过程中的管理导向和企业的核心价值观相联系。企业经营思想的核心之一是风险导向管理，也就是提高企业内部与顾客之间的和谐程度，让顾客满意。最终是要将顾客的愿望转化成企业、供应商、设计部门与生产部门的各种管理关系。
        　　3我国企业内部审计发展现状 
       　　纵观我国的内部审计，近年来已然取得长足的发展，但是仍然与国外知名的内部审计模式和成果存在较大的差距。首先，我国的内部审计专业人员储备不足，水平参差不齐。其次，我国的内部审计行业地位和作用得不到各界的重视与认可。同时，现代化企业要顺利开展企业内部审计治理，仍然需要一个漫长的过程。因此，这需要内部审计整个行业总结理论，提升水平、加强行业内部的交流合作。
       　　3.1企业内部审计管理定位难，其难以发挥作用
       　　如今，很多现代化企业的管理高层对自己企业内部审计的认识仍然不清不楚，虽然设立了企业的内部审计部门，但都只是为应付上级主管部门的检查。简单拼凑人员，虽然设置了企业的内部审计部门，但缺乏相关的专业人才，审计人员也没有足够的权限。甚至有些企业只是为了让公司“上等级”“装门面”，内部审计部门形同虚设，根本没有发挥其应有的功效。
       　　3.2企业对内部审计不重视
       　　调查发现，企业对于内部审计的重视度确实不够，在对811家企业的调查中，发现有128家对内部审计制度不重视，占15.78%;有167家企业对审计投入经费不足，占20.59%。而在125家央企中，有21家企业对内审不重视，8家企业审计费用不足;在790家省级企业中，有59家企业对内审不重视，96家企业审计费用不足。
        　　4加强企业内部审计的措施 
       　　为了进一步体现企业内部审计部门在其职能范围内的重要性，充分维护内部审计机构的独立性和权威性，需现代化企业将内部审计的`局限性控制到最小，并且要能够确保内部审计的结果受到企业的足够重视，充分发挥内部审计的作用。
       　　4.1借鉴国内外先进做法
       　　想要使企业内部审计工作更加有效，应选择性地借鉴国外企业的有效做法，正所谓取长补短。根据企业的结构设置合适的内部审计机构，可以在董事会下设立审计委员会和高级管理层，由董事会直接领导，定时向董事会汇报工作结果，并设立专业的小组组长进行负责。同时设立内部审计总部，其下设立各个分支机构，进行垂直管理，使各个部门能够客观独立地做出审计结果，结构框图如下图1所示。
       　　4.2完善企业结构形式
       　　内部审计机构的归属问题，内部审计部门具体由谁负责，这基本上决定了内部审计部门在组织进行审计工作的过程中是否被赋予独立性及权威性。审计工作最怕的就是一些高层越权操控内审，显然这种做法很不利于内审的发展，针对这种情况，必须在企业建立比较系统的责任和权力分配制度，禁止越权行为。
       　　4.3提高从业人员的素质
       　　在社会高速发展过程中，现代企业的内部审计工作范围变得更广，审计内容所要求的知识面也更宽，审计的政策导向更为严谨。其每一项无不对企业的内部审计从业人员提出了更加严苛的要求，其不仅要具备足够的专业知识，还要具有高效的学习新生事物的能力，更要具备主动学习的意识。
        　　5结语 
       　　本文着眼于现代化企业的内部审计，深入地分析和总结了我国部分企业现行内部审计制度的不足及其原因，有针对性地提出了改进意见。为了使内部审计在现代化的公司中发挥其应有的作用，企业内部审计人员要多学习国内外先进的审计方法，还要充分认识到自身的不足和缺陷，加强自身的学习，在弥补差距的同时，更要时刻保持清醒的头脑，了解当代的政策导向以及经济、社会、科学、人文地理等知识。此外，内部审计行业还要出台相关规范，为企业谋求持续性的市场竞争优势。
        　　参考文献： 
       　　[1]秦荣生.内部审计[M].北京:中国财政经济出版社,2008.
       　　[2]孙青.企业内部审计质量影响因素研究[D].石家庄:河北经贸大学,2014.
       　　[3]李慧.浅谈企业内部审计问题及策略[D].武汉:华中师范大学,2015.
    ;

6. 哪些中小企业内部审计存在问题 案例

　　中小企业年报审计问题案例分析目录：
　　一、企业帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证
　　二、企业会计报表不完善
　　三、企业净资产出现巨额赤字
　　四、企业应收账款坏账准备计提、坏账损失确认
　　五、应收、预收、应付款项是否可以相抵后列示
　　六、债转股的处理
　　七、企业之间相互拆借资金
　　八、资产评估调账的所得税问题
　　九、高速公路收费权的处理
　　十、成本法和权益法的划分
　　十一、对外捐赠资产所得税的处理
　　十二、企业高估费用
　　十三、企业藏匿收入
　　十四、企业不规范的会计处理
　　十五、企业不知道如何处理的经济活动
　　十六、资产损失的会计处理与纳税调整
　　
　　中小企业年报审计问题案例分析内容提要：
　　[案例1]
　　注册会计师李浩审计华兴公司2003年度会计报表时，发现华兴公司的购进和销售业务的会计处理后附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有合法有效的原始凭证支持，但由于他们交易的对方多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证。他们没有办法索要到合法有效的凭证，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。但他们保证这些经济活动都已经真实发生。注册会计师对此追查下去，通过检查相关的出入库单、销售（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证，对这些交易的会计处理予以确认。
　　当项目经理编制审计报告时，他害怕出具无保留意见的审计报告会有风险，于是，把华兴公司会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的强调事项段中。
　　[讨论与分析]
　　1.对于被审计单位会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？
　　首先，被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，属于被审计单位缺乏会计规范，该风险应当由被审计单位承担。注册会计师应当明确提请被审计单位予以纠正，并把被审计单位缺乏会计规范及其纠正建议记录在审计工作底稿中。
　　其次，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师应当设计追加审计程序进行测试，以获取更多的佐证政局才能确认。如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据能够证明交易是真实的，注册会计师应当建议被审计单位把其帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事实、原因以及修正的措施批露的会计报表附注中，同时提请被审计单位注意纳税调整问题，在被审计单位接受注册会计师的披露建议后，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；
　　如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据证明交易不真实，注册会计师应当建议被审计单位作相应调整，在把审计单位拒绝调整时，注册会计师考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果注册会计师审计的追加审计程序无法实施下去，无法获取相关证据证实或排除该风险，注册会计师只能视同审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告。
　　2.该案例中注册会计师的处理是否适当？
　　该案例中，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师没有听信被审计单位的保证，而是实施追加审计程序以获取证据支持审计结论，这种处理比较谨慎。但当注册会计师获取相关证据证实交易是真实时，却把被审计单位应当披露的会计责任（会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证）披露在审计报告中，这不仅扩大了注册会计师的风险责任，也混淆了会计责任和审计责任，使得报告使用者不知道如何利用审计报告。

7. 为什么要加强企业内部审计

要从独立性方面考虑。
　　独立性是保证内部审计人员切实有效地履行职责，自主地、客观地开展工作，以取得内部审计工作的预期效果，帮助企业实现目标发挥应有作用的基础。对此，必须加以保证。
　　措施：
　　1.建立完善的公司治理结构，合理设置内部审计机构。随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构也逐步健全完善，内部审计已成为法人治理结构的有机组成部分。因此，建立完善的公司治理结构，合理设置内部审计机构，是企业领导者经营管理理念成熟的表现。健全的内部审计机构，必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构。内部审计机构在企业中处于较高的层次，可以保证内部审计充分发挥职能作用，内部审计的独立性、权威性才能得到真正体现。

　　2.加强内部审计的法制建设，提高内部审计工作地位。抓紧制定内部审计的法规条例，将内部审计制度用法律法规的形式固定下来，用法律规定内审机构的地位、结构、层次，使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性，用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和权利。只有内部审计的法制建设完善了，内部审计的独立性才能得到真正的保障。

　　3.加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。首先，必须对内部审计人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据。其次，要使其有较强的业务能力。内部审计人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识，要将实践经验丰富，业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。

　　4.内部审计独立性的增强，重在自身的有所作为。常言说：“有为”才能“有位”。内部审计的独立性必须依靠内审部门和内审人员自身良好的工作成效来争取、来确立。要“以为争位”，就应当做到：一是审计的务实性要强。内部审计要抓住单位或企业经济活动、经营发展中的关键环节，突出审计重点，使内部审计能够在企业经济活动中起到保驾护航、铺路搭桥的作用。二是审计过程要规范。要建立规范的内部审计程序，切实做到依法审计，按照国家的法规、企业的制度要求，按照企业经营管理及领导者的要求开展审计业务。三是审计结果实效性要突出。内部审计在很大程度上是一种效益审计，能否通过审计规避经营风险、促进经营发展，是衡量内部审计有效性的关键，只有做到这一点，内部审计才能在监督和服务中做到“眼睛明”、“监控灵”。

8. 急求重视内部审计的企业

不是很好找喔，先给你一个大亚湾核电站的内部审计案例
 
大亚湾核电站(广东核电合营公司)是广东核电公司集团与香港中电集团共同出资，其中广东核电公司占75％股权，香港中电占25％的股权，在合营合同规定，总审计师由港方董事提名，由董事会委托，徐传顺先生就是从香港中电集团借聘至广东核电合营公司，因此引进了海外一些内审工作方法经验。三年来，广东核电合营公司业绩保持年增长率17％稳步提高，大部分经济技术指标已达到世界同行前1／4的名次。这些成绩的取得，与内审部门的工作是分不开的。广东核电合营公司是一个中外合资公司，他们的内审工作环境、制度和方法与内地相比不尽相同。 

一、审计独立性强。总审计师虽接受总经理部门领导，但他是由合营双方提名，经董事会批准任命(董事会是该公司最高权力机构)。每半年要求总审计师在董事会作独立报告，阐述审计活动和发现，要求总经理不能干扰审计活动，还要支持审计建议的落实。审计部门可直接立项，不经过总经理可直接发出审计报告，保持审计的独立性。这一点，内地的一些企业内部审计接受总经理领导，有的只向分管领导负责。审计独立性就不同程度地受到了限制。 

二、审计范围广。大亚湾内审有三种主要业务：一是内部经常性的监督和检查；二是抓贪防腐；三是专项审计。专项审计工作发挥的作用最大，审计范围可以包括行政部门的日常工作程序，人事部门工资、薪金的计算正确与否，生产部门的技术配置合理与否，整个审计业务的开展都围绕内部控制的七个要素，即健全的组织机构，合理但受约束的授权，预算与计划，纪律守则、违纪处分规定，有效的监督机制，政策和程序，准确、及时、可靠的管理讯息。 

三、以风险管理为指导的思想在内部审计工作中确实得到运用。他们认为内部审计的各项工作应该反映组织的风险战略，应该定期对企业的风险进行评估。他们在审计实际工作的风险评估包括了两个方面：一方面是根据风险评估确定审计年度计划，在一个企业里潜在的被审者很多，但是审计资源有限，在计划期内审哪些单位，谁先谁后，取决于它们的相关风险，因此需要根据风险确定审计年度计划。因素一般为以下几种：1、年度金额。指项目的年收入、资本性支出、运行维护费或以其他方式度量的年度金额。2、流动性。指项目的重要活动对象容易丢失、变现或被个人占有。3、信息及业务活动的敏感性。项目重要活动及信息敏感性和机密程度。如关系到竞争性的敏感的生产信息或公司私人信息及容易被篡改的信息；对公众责任产生不良影响的内、外部不利因素。4、交易的复杂性。执行审计工作比较困难，出错机会大。随关交易复杂性的增加。更多因素需要分析和在作决策时参考。执行人员的经验水平应适应这种复杂性。5、机构变化。自上次审计后机构变化的影响程度。6、控制环境。以往项目审计情况。另一个方面是根据风险评估的结果确定具体审计项目的审计重点，在制定审计工作方案时要抓住审计的重点。重点就是被审活动的风险，也就是影响企业目标实现的事项。 

四、从传统审计方式走向现代内部审计方式，从原来的查帐先生转变为营运医师或风险顾问的角色。也就是内审不仅要当好企业的经济卫士，还要当好企业领导参谋的角色。这就是国外审计界常说的管理审计和绩效审计。港方非常重视内审工作，在大亚湾核电公司股份中，港方占25％比例，但徐传顺是唯一的港方中层正职经理。港方最关心的是企业效益，内审的一个重要工作方向便是增值审计。 

五、审计报告简短，审计建议执行力度大。审计目的，审计发现，审计建议往往都是一句话。他们认为董事会成员或者部门经理工作非常忙，因此审计报告尽量简洁明了，节省时间。但是，审计建议执行力度非常大，据了解，大亚湾的审计建议回复率lO0%。不需要通过总经理的签字认可，即可直接发出审计报告，独立开展业务，从立项—审计实施—审计建议—建议回复形成一个环，附一个审计备忘录，督促审计意见是否及时有效的执行。