可供出售金融资产的股票股利的处理

1. 可供出售金融资产的股票股利的处理

发股票股利不做会计分录，在备查中间记录；
出售时候对方给的价款当中要扣掉交的交易费用才是你实际得到的金额 
借：可供出售金融资产--成本 4808w
    贷：银行存款                 4808w
2008.12.31 
借：可供出售金融资产--公允价值变动 590w
    贷：资本公积--其它资本公积          590w
2009.1.6
借：银行存款      4313w
    资本公积--其它资本公积  590w
    投资收益                495w
    贷：可供出售金融资产--成本 4808w
                        --公允价值变动  590w
数值由来：
可供出售金融资产--成本=600w*8+8=4808w
可供出售金融资产--公允价值变动=(4808w/720w（因为你获得新股120w股）-7.5)*720w=590w
银行存款=720w*6-7=4313w

2. 企业购入可供出售金融资产时的价款中包含已宣告但尚未发放的股票股利,应单独作为应收股利处理正确吗

股票股利不作为应收处理，现金股利作为应收股利处理

3. 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产在做会计分录时到底有什么区别？

以公允价值计量且其变动计入损益,主要指交易性金融资产，我觉得区别有：
1、目的不同（概念中能体现这一点）
交易性金融资产是为了近期内出售或回购，而持有至到期投资有明确的意图和能力要持有一直到固定日
2、交易性金融资产属于衍生工具，而持有至到期投资属于非衍生金融资产；
3、交易性金融资产不得重分类为其他，而持有至到期投资在一定条件下可以进行重分类为可供出售金融资产，但也有限定条件和惩罚性。
4、取得时（初始计量）对交易费用处理不同，前者不记入成本，而记入“投资收益”，后者记入成本，但要在利息调整明细中体现；
5、后续计量不一样，前者公允价值变动记入当期损益，而后者是对摊余成本用实际利率法来调整。
6、前者包括债券、股票、基金等，而后者不能是股票，因为股票没有明确的到期日

再者，还要注意和可供出售金融资产区别，如果是管理者是想在持有当期影响损益，就把它指定为交易性金融资产，如果是想让公允价值变动记入权益（资本公积），那就是可供出售金融资产，等处置时才能记入损益（投资收益）。可供出售金融资产的相关交易费用也和持有至到期投资一样，记入成本中。

不知我总结的合适不，大家可以补充和改正。

4. 在交易性金融资产中己宣告但尚未发放的现金股利是什么意思？

在交易性金融资产取得时，含有宣告未发放的现金股利的，就是被投资单位每年在特定的时间宣布要发放上一年的现金股利，但是这一部分股利并不是你所得的收益，你在购买时实际上支付了比它的公允价值多的价格，多的部分实际上就是已经宣布要发放的股利，但是这一部分股利还没有发放，当然很快就加发放的。所以你所购买的交易性金融资产的实际入账成本就要去这部分你快要收回的股利。

会计处理应为：

借：交易性金融资产（公允价值（要去掉那部分已宣布而未发放的股利））
应收股利（或应收利息） （已宣布但尚未发放的股利或利息）
投资收益（交易中发生的手续费用）
贷：银行存款

5. 可供出售金融资产购入200万股卖出100万股，含有的应收股利怎么算

1、企业取得可供出售金融资产　　
（1）如果为股票投资　　
借：可供出售金融资产——成本【公允价值＋交易费用】     对于交易费用的处理，与交易性金融资产的不同　　　　
借：应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】　　　　
贷：银行存款【按实际支付的金额】
（2）如果为债券投资　　
借：可供出售金融资产——成本【债券面值】　　　　
借：应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】　　　　
借：可供出售金融资产——利息调整【按差额】　　　　
贷：银行存款【按实际支付的金额】　　　　　　
贷：可供出售金融资产——利息调整【按差额】
2、资产负债表日，可供出售金融资产为债券，确认利息收入　　
（1）可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券　　
借：应收利息 【面值×票面利率】　　　　
借：可供出售金融资产——利息调整【按其差额】　　　　
贷：投资收益 【期初摊余成本×实际利率】　　　　　　
贷：可供出售金融资产——利息调整【按其差额】　　
（2）可供出售金融资产为一次还本付息债券　　
将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”
3、资产负债表日确认公允价值变动     
对于公允价值变动的处理，与交易性金融资产（计入当期损益，通常为投资收益）不同　　
（1）可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额　　
借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　
贷：其他综合收益     
不计入当期损益，直接计入所有者权益的利得和损失
（2）公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录　　
【《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值】
4、可供出售金融资产的处置
借：银行存款【应按实际收到的金额】　　　　
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】　　　　
贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等　　　　　　
贷：投资收益　　　　　　
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

6. A公司2007年1月1日购入B公司股票（作为企业可供出售金融资产），实际支付价款（公

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
2007年1月1日，购入股票时
借：可供出售金融资产-成本                    150000
       应收股利                                  10000
  贷：银行存款                                160000
2007年1月5日，收到股利时：
借：银行存款                                  10000
   贷：应收股利                                10000
2007年6月30日：
借：可供出售金融资产-公允价值变动             5000
   贷：资本公积-其他资本公积                   5000
2007年8月10日：
借：应收股利                                 30000
  贷：投资收益                                30000
借：银行存款                                 30000
  贷：应收股利                               30000
2007年12月31日：
借：资本公积-其他资本公积                     4000
   贷：可供出售金融资产-公公允价值变动          4000
2008年2月1日，出售时：
借：银行存款                                  130000
       可供出售金融资产-公允价值变动              1000
      投资收益                                    20000
   贷：可供出售金融资产-成本                    150000
          资本公积-其他资本公积                     1000

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

7. 交易性金融资产会计分录

4月1日，购入：
借：交易性金融资产-成本 70000
应收股利 2000（4000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 72360
4月18日，收到股利：
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
12月31日，资产负债表日：
借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）
贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000
次年2月3日，出售：
借：银行存款 69000
交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产-成本 70000
投资收益 5000
同时：
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000

扩展资料：
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
贷：银行存款/其他货币资金
借或贷“投资收益”科目
持有期间，收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
确认持有期间享有的股利/利息
借：银行存款
贷：投资收益
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失
借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

8. 可供出售金融资产投资业务的账务处理

2012.1.10
借：可供出售金融资产 - 成本       65 500
 贷：银行存款                                           65 500
2012.4.5
借：应收股利                               1 000
  贷：投资收益                                      1 000
2012.6.30
借：可供出售金融资产 - 公允价值变动      9 500
  贷：资本公积 - 其他资本公积                            9 500
2012.9.25
借：银行存款                                 86 000
  贷：可供出售金融资产 - 成本                   65 500
                                      - 公允价值变动       9 500
        投资收益                                             11 000
借：资本公积 - 其他资本公积                9 500
  贷：投资收益                                                9 500