计算持有至到期投资的摊余成本

1. 计算持有至到期投资的摊余成本

计算持有至到期投资的期末摊余成本公式如下：

持有至到期投资期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息 - 本期收回的本金和利息 - 本期计提的减值准备

由此可以看出，无论是哪种应收利息都会带来增减变动。对于选项A、B中到期一次还本、分期付息与到期一次还本付息的区别主要在于实际利率的计算，以及“持有至到期投资——利息调整”科目的各期的分摊。

希望对你的问题有所帮助。

2. 持有至到期投资的摊余成本计算

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
本题中：2011年购入时的摊余成本为200
2011年底摊余成本为200-250*4.72%+200*10%=208.2
2012年底摊余成本为208.2-250*4.72%+208.2*10%=217.22
2013年底摊余成本为217.22-250*4.72%+217.22*10%=227.14
2014年底摊余成本为227.14-250*4.72%+227.14*10%=238.5
2015年底摊余成本为238.5-250*4.72%+238.5*10%=250.5（最后一年应该调整结果到250，但为了便于理解没有调整250.5）

3. 持有至到期投资的摊余成本应该如何计算？

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。
①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
    贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
        持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
    贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
        持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

4. 持有至到期投资的摊余成本怎么算

期末摊余成本＝期初摊余成本*（1+实际利率）-分期付息到期一次还本的债券面值*票面利率-提前收回的本金-减值准备
当期期末摊余成本即下期期初摊余成本
初始投资时点付出对价即初始投资期间的“期初摊余成本”

5. 如何理解持有至到期投资的摊余成本

票面100元，利息5元，成本就是100元。
购买过程中，实际花了110元，计算出实际利率4%，摊余成本110元。

1年后，收到利息5元，公司内部确认利息4.4元，摊余成本109.6元。以此类推。

简单说，你给我5元的利息，但实际上我只确认4.4元，相当于你多给了我0.6元，就要把本金110元减掉0.6元。这个就是摊余成本，把110元逐步摊销到100元。

至于为什么只确认4.4元而不是5元，就涉及到购买债券的折价、溢价，以及财务中的终值、现值概念了。

6. 持有至到期投资为什么要用摊余成本来计量啊。

【1】无论持有至到期投资还是可供出售金融资产，只要涉及摊余成本，说的就是债券投资，不包括权益投资。不过，可供出售金融资产里的债权投资，虽然用到摊余成本，但后续计量要与公允价值进行比较；
【2】所谓摊余成本，白话点讲，就是摊出多余的利益或损失后的成本，由于购买债券有可能多花钱，也有可能少花钱，也有可能花的钱和面值一样，所以为了准确反映实际利率，而采用摊余成本：
比如：
1.面值1000，票面利率55%，5年期，花了1000，那么实际利率也是5%，这时每一期的摊余成本都是一样；
2.面值1000，票面利率5%，5年期，花了1200，这时多花钱了，那么相对以后能获得的利息而言，本来花1000，可以得到50 * 5 =250元的利息，但现在多花了200，相当于花1200去得到250元的利息，那么与票面5%的利率相比，实际利率就没有那么多了；
3.如果少花钱，实际利率就多了。
【3】折现就是为了求出将来可以得到的本息（承以上，1000+250=1250元），相对于今天投入的钱（比如多投了200元），计算出实际的利率。

7. 持有至到期的摊余成本是什么？具体怎么计算？

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。
① 持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 
　　借：应收利息（债券面值×票面利率） 
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

8. 持有至到期投资摊余成本的计算！

债券交易费用要计入债券成本。
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备