1. 交易性金融资产题
你的问题是你以为你赚了25W,其实开始的时候你已经做了一笔分录,借:交易性金融资产——公允价值变动 10 贷:公允价值变动损益 10 ,这是公允价值变动损益是不是影响营业利润的啊,你的营业利润是不是增加了10万啊,到最后正式处置的时候 再
借:公允价值变动损益
贷:投资收益,
公允价值一增一减是不是没有了,形成的投资收益10万啊 ,正式影响利润10万,所以是赚了25W,但是这个得分开处理
因为这个可以准确看出你的资产增值部分形成的收益
1:前面四步形成的 交易性金融资产——公允价值变动是借方10,公允价值变动损益贷方10,是交易性金融资产的一种暂时增值部分,在正式处置的时候要转为投资收益。
2:5月10号已经全部处置了,处置就是你的账面上已经没有该项资产了,原本资产是借方交易性金融资产——成本800 ,交易性金融资产——公允价值变动10,在处置的时候要从借方转为贷方,那么账面上该项交易性金融资产就会为零,收支平衡。
3:处置时
借:银行存款 825
贷:交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
投资收益 15
此时的投资收益是处置时的收益
因为之前形成了资产的暂时增值,在正式处置的时候要转为正式的投资收益
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
注意:这个投资收益是资产暂时增值在处置时形成的收益,注意这个分录是不影响利润额的
此时的投资收益是资产暂时增值的收益 ,如果在处置前,你的公允价值变动损益在借方,表明的是资产的资产减值,那么在处置的时候,就是借:投资收益,贷:公允价值变动损益了,当然开始处置时的分录就要变更为
借:银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷:交易性金融资产——成本
投资收益(可能在借方,要倒挤得出)
总之,就是在最后处置要保证各项收支平衡,交易性金融资产账面要为零,解释有点繁琐,不过希望能帮助到你!加油!
满意请采纳。
2. 交易性金融资产的例题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷:银行存款100.2
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动8
贷:公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置,收到110万元
借:银行存款110
公允价值变动损益8
贷:交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益(110-100)10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元;
(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);
(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);
(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:银行存款1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动150000
贷:公允价值变动损益(115万-100万)150000
借:应收利息20000
贷:投资收益(100万×4%÷2)20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(110万-115万)50000
贷:交易性金融资产——公允价值变动50000
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(7)2008年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息10000
贷:投资收益(100万×4%÷4)10000
借:银行存款(118万-1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷:交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借:银行存款10000
贷:应收利息10000
3. 交易性金融资产例题
①购入A公司股票:
借:交易性金融资产——成本 1000000(10×100000)
贷:银行存款 1000000
②购入时支付交易费用:
借:投资收益 2100
贷:银行存款 2100
③出售A公司股票:
借:银行存款 1200000(12×100000)
贷:交易性金融资产——成本 1000000
投资收益 200000(差额1200000-1000000)
出售时支付交易费用:
借:投资收益 4900
贷:银行存款 4900
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
4. 交易性金融资产习题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷:银行存款100.2
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动8
贷:公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置,收到110万元
借:银行存款110
公允价值变动损益8
贷:交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益(110-100)10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元;
(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);
(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);
(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:银行存款1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动150000
贷:公允价值变动损益(115万-100万)150000
借:应收利息20000
贷:投资收益(100万×4%÷2)20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(110万-115万)50000
贷:交易性金融资产——公允价值变动50000
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(7)2008年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息10000
贷:投资收益(100万×4%÷4)10000
借:银行存款(118万-1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷:交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借:银行存款10000
贷:应收利息10000
5. 交易性金融资产习题问题
公允价值变动损益:
(2)中发生了借方3W,(3)中发生贷方4W 最后贷方余额1W
在处置交易性金融资产时,公允价值变动损益要结转入投资收益
所以
借:公允价值变动损益 10000
贷:投资收益 10000
投资收益15000:
处置时,收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额
有可能在借方
6. 交易性金融资产的例题
07年2月21日,甲公司购入一批债券,作为交易性金融资产进行管理和核算,买入价235 000元,其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息,另外发生相关税费4200元,均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售,扣除相关税费后,实际收到237 800元存入银行。会计分录如下:2月21日借:交易性金融资产——成本 230 000投资收益 4 200应收利息 5 000贷:银行存款 239 2002月28日 期末公允价值增加:237 000-230 000=7000借:交易性金融资产——公允价值变动 7 000贷:公允价值变动损益 7 0003月21日借:银行存款 5 000贷:应收利息 5 0004月5日实收款=237 800账面价值=230 000+7 000=237 000实收款高于账面价值=237 800-237 000=800借:银行存款 237 800贷:交易性金融资产——成本 230 000——公允价值变动 7 000投资收益 800同时:借:公允价值变动损益 7 000贷:投资收益 7 000四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的特点①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);②该资产的公允价值能够可靠的计量。
7. 交易性金融资产习题
企业处置交易性金融资产时,将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
借:银行存款 2500
贷:交易性金融资产-成本 2400
交易性金融资产-公允价值变动 5
投资收益 95
借:公允价值变动损益 5
贷:投资收益 5
出售时影响利润95+5=100万元
个人观点,仅供参考。
8. 关于交易性金融资产的一道题目
自已做出分录。15000-4000=11000元。分录如下
借:交易性金融资产 50000*8
投资收益 4000
贷:银行存款 404000
宣告时
借:应收股利 15000
贷:投资收益 15000
收到时
借:银行存款 15000
应收股利 15000
12月31时,按与公允价值的差额
借:交易性金融资产 450000-404000
公允价值变动损益 450000-404000 应为他没买出去,所以公允价值变动损益不用转为投资收益。