1. 行政事业单位的会计科目
资产类。零余额账户用款额度 、财政应返还额度—财政直接支付、财政应返还额度—财政授权支付、存货、长期投资、待处置资产损溢 负债类。短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款
2. 行政事业单位的会计科目
行政事业单位会计科目大全
科目编码 科目名称 科目编码 科目名称
101 现金 5040202 印刷费
102 银行存款 5040203 咨询费
10201 基本户存款 504020301 办公设备维修费
10202 农民工保证金专户存款 504020305 交通费
10203 采购专户存款 5040204 手续费
10204 纳税专户存款开发区 5040205 水费
10205 纳税专户存款 5040206 电费
10206 基建专户存款 5040207 邮电费
10207 霍城社区收入户 504020701 电话通迅费
10208 农业综合开发存款 504020702 网络通迅费
10209 粮油储备专户 504020703 邮寄费
10210 备用户 5040208 取暖费
105 应收票据 504020801 职工取暖补贴
106 应收账款 504020802 单位供暖燃料费
108 预付账款 504020803 炉具购置费
110 其他应收款 504020804 离休人员取暖费
11001 应收个人款 504020805 退休人员取暖费
11002 应收单位款 504020806 锅炉人员临时工资
11003 应收其他款 5040209 物业管理费
115 材料 5040210 交通费
116 产成品 504021001 车辆材料维修费
117 对外投资 504021002 租车费
120 固定资产 504021003 车辆油料费
12001 房屋和建筑物 504021004 车辆过路或桥费
12002 一般设备 504021005 保险费/养路费/年检费
12003 专用设备 504021006 行车安全奖励费
12004 文物和陈列品 504021007 停车费/洗车费
12005 图书 5040211 差旅费
12006 其它固定资产 5040212 出国费
124 无形资产 5040213 维修费
127 财政应返还额度 504021301 办公设备维修费
201 借入款项 504021302 专用设备维修费
202 应付票据 504021303 公用房屋或建筑物维修费
203 应付账款 504021304 其他
204 预收账款 5040215 租赁费
207 其他应付款 5040216 会议费
20701 应付个人款 5040218 培训费
20702 应付单位款 5040220 招待费
20703 应付其他款 5040222 专用材料费
208 应缴预算款 504022201 专用药品
209 应缴财政专户款 504022202 专用材料
210 应交税金 504022203 专用服装劳保
211 应付工资 5040224 劳务费
21101 在职人员 5040225 委托业务费
21102 离休人员 5040226 工会经费
21103 退休人员 5040230 福利费
212 应付地方津贴补贴 5040299 其他商品和服务支出
21201 在职人员 504029901 广告宣传费
21202 离休人员 504029902 赔偿费/诉讼费/罚款
21203 退休人员 504029903 离退休特需/活动费
213 应付其它个人收入 504029904 会员费
21301 在职人员 504029905 专项业务费
21302 离休人员 504029906 培训班支出
21303 退休人员 504029907 其它
301 事业基金 50403 对个人和家庭的补助支出
30101 一般基金 5040301 离休费
30102 资基金 504030101 离休金
302 固定基金 504030104 护理费
303 专用基金 5040302 退休费
30301 职工福利基金 504030201 退休金
30302 医疗基金 504030204 护理费
30303 修购基金 504030205 交通费
30304 住房基金 5040303 退职退役费
306 事业结余 5040304 抚恤金
307 经营结余 5040305 生活补助
308 结余分配 5040306 救济费
30801 应交所得税 5040307 医疗费
30802 提取专用基金 5040312 助学金
30803 提取事业基金 504031201 助学金
401 财政补助收入 504031202 奖学金
403 上级补助收入 504031203 学生贷款贴息
404 拨入专款 504031204 其他
40401 项目收入 5040316 奖励金
40402 采购收入 5040318 生产补贴
405 事业收入 5040320 住房公积金
409 经营收入 5040321 提租补贴
412 附属单位缴款 5040322 购房补贴
413 其他收入 5040399 其他对个人和家庭和补支出
501 拨出经费 504039901 婴幼儿补贴
502 拨出专款 504039902 职工探亲旅费
503 专款支出 504039903 其他
50301 项目支出 50404 基本建设支出
50302 采购支出 5040401 房屋建筑物购建
504 事业支出 5040402 办公设备购置
50401 工资福利支出 5040403 专用设备购置
5040101 基本工资 5040404 交通工具购置
5040102 津贴补贴 5040405 基础设施建设
5040103 奖金 5040406 大型修缮
504010301 年终奖 5040407 信息网络购建
504010302 其它 5040408 物资储备
5040105 社会保险缴费 5040412 其它基本建设支出
504010501 养老统筹费 50405 其他资本性支出
504010502 基本医疗保险费 5040501 房屋建筑物购建
504010503 公务员医疗保险费 5040502 办公设备购置
504010504 失业保险费 5040503 专用设备购置学会计xuekuaiji.com
504010505 工伤保险费 5040504 交通工具购置
504010506 生育保险费 5040505 基础设施建设
5040108 伙食补助费 5040506 大型修缮
5040109 其他工资福利支出 5040507 信息网络购建
504010901 聘用人员临时工工资 5040508 物资储备
504010902 加班工资 5040512 其它资本性支出
504010903 其他 505 经营支出
50402 商品和服务支出 509 成本费用
5040201 办公费 512 销售税金
504020101 报刊杂志费 516 上缴上级支出
504020102 办公用品用具费 517 对附属单位补助
504020103 复印打字资料费 520 结转自筹基建
3. 行政事业单位财务一般都有些什么会计科目
行政单位会计科目表一、 资产类现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产二、 负债类应缴预算款应缴财政专户款暂存款三、 净资产类固定基金结余四、 收入类拨入经费预算外资金收入其他收入五、 支出类经费支出拨出经费结转自筹基建事业单位会计科目表六、 资产类现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资固定资产无形资产七、 负债类借入款项应付票据应付账款预收账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金八、 净资产类事业基金固定基金专用基金事业结余经营结余结余分配九、 收入类财政补助收入上级补助收入拨入专款事业收入经营收入附属单位缴款其他收入十、 支出类拨出经费拨出专款专款支出事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建事业单位会计核算1、 对外投资借对外投资 贷事业基金-投资基金借固定基金 贷固定资产借对外投资 贷无形资产 事业基金-投资基金借事业基金-一般基金 贷事业基金-投资基金2、 固定资产借固定资产 贷固定基金借事业支出 贷银行存款融资租赁借固定资产 贷其他应付款借事业支出贷固定基金借其他应付款贷银行存款3、 应缴预算款应缴财政专户款借银行存款 贷应缴预算款应缴财政专户款借应缴预算款应缴财政专户款 贷银行存款4、 结余借事业结余经营结余贷结余分配 借结余分配-应该所得税 贷应交税金-应交所得税 借结余分配 贷专用基金 借结余分配 贷事业基金-一般基金5、 年终收支两条线的处理直接支付借财政应返还额度-财政直接支付 贷财政补助收入-财政直接支付 恢复不做处理。
支付时直接贷记财政应返还额度授权支付借财政应返还额度-财政授权支付 贷零余额帐户用款额度 恢复做相反分录。
。
注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是拨入经费的区别6、 结转自筹基建事业单位把银行存款转到建行后不再核算借结转自筹基建 贷银行存款-基本存款户基建部门开始核算借银行存款 贷自筹基建款 借基建工程支出 贷银行存款 交付使用时借自筹基建款 贷基建工程支出 借固定资产 贷固定基金事业单位完工处理借事业结余 贷结转自筹基建当然钱没用完是要转回的,
4. 行政事业单位财务一般都有些什么会计科目
行政单位会计科目表一、
资产类现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产二、
负债类应缴预算款应缴财政专户款暂存款三、
净资产类固定基金结余四、
收入类拨入经费预算外资金收入其他收入五、
支出类经费支出拨出经费结转自筹基建事业单位会计科目表六、
资产类现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品对外投资固定资产无形资产七、
负债类借入款项应付票据应付账款预收账款其他应付款应缴预算款应缴财政专户款应交税金八、
净资产类事业基金固定基金专用基金事业结余经营结余结余分配九、
收入类财政补助收入上级补助收入拨入专款事业收入经营收入附属单位缴款其他收入十、
支出类拨出经费拨出专款专款支出事业支出经营支出成本费用销售税金上缴上级支出对附属单位补助结转自筹基建事业单位会计核算1、
对外投资借对外投资
贷事业基金-投资基金借固定基金
贷固定资产借对外投资
贷无形资产
事业基金-投资基金借事业基金-一般基金
贷事业基金-投资基金2、
固定资产借固定资产
贷固定基金借事业支出
贷银行存款融资租赁借固定资产
贷其他应付款借事业支出贷固定基金借其他应付款贷银行存款3、
应缴预算款应缴财政专户款借银行存款
贷应缴预算款应缴财政专户款借应缴预算款应缴财政专户款
贷银行存款4、
结余借事业结余经营结余贷结余分配
借结余分配-应该所得税
贷应交税金-应交所得税
借结余分配
贷专用基金
借结余分配
贷事业基金-一般基金5、
年终收支两条线的处理直接支付借财政应返还额度-财政直接支付
贷财政补助收入-财政直接支付
恢复不做处理。
支付时直接贷记财政应返还额度授权支付借财政应返还额度-财政授权支付
贷零余额帐户用款额度
恢复做相反分录。
。
注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是拨入经费的区别6、
结转自筹基建事业单位把银行存款转到建行后不再核算借结转自筹基建
贷银行存款-基本存款户基建部门开始核算借银行存款
贷自筹基建款
借基建工程支出
贷银行存款
交付使用时借自筹基建款
贷基建工程支出
借固定资产
贷固定基金事业单位完工处理借事业结余
贷结转自筹基建当然钱没用完是要转回的,
5. 事业单位的会计科目包括哪些
1、资产类:
资产类科目是专门用来核算企业相关资产的,其中包括银行存款科目,用来核算汇入企业银行账户的钱。
其他货币资金科目,用来核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款,信用证保证金存款等。应收账款科目,用来核算企业应收未收的款项。
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,对库存现金进行监督盘点,可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算。
2、负债类科目
负债类科目主要是针对企业的负债进行核算的科目。比如说短期借款科目,专门用来核算一年内到期的各种借款。应付账款科目,用来核算企业应付未付的款项。预收账款科目,也属于企业的负债类科目,用来核算企业向客户预收的款项,以后要履行的承诺或需要交付的货物。
3、所有者权益类科目
所有者权益类的科目,是对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目。
4、损益类科目
我们的收入、费用都属于损益类科目。在这里举几个比较熟悉的例子。主营业务收入科目,专门用来核算企业经常从事的业务产生的收入,注意主营业务收入要与其他业务收入和营业外收入做区分。销售费用科目,专门用来核算与销售有关的费用,比如说销售人员的差旅费、产品的广告费等等。
扩展资料:
会计科目作为向投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段,在其设置过程中应努力做到科学、合理、适用,应遵循下列原则:
符合合法性原则,所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。中国现行的统一会计制度中均对企业设置的会计科目作出规定,以保证不同企业对外提供的会计信息的可比性。
企业应当参照会计制度中的统一规定的会计科目,根据自身的实际情况设置会计科目,但其设置的会计科目不得违反现行会计制度的规定。
相关性原则,是指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求。根据企业会计准则的规定,企业财务报告提供的信息必须满足对内对外各方面的需要,而设置会计科目必须服务于会计信息的提供,必须与财务报告的编制相协调,相关联。
参考资料来源:百度百科-会计科目
6. 事业单位和行政单位会计 会计分录
行政单位会计和企业会计不同在于:
一、所用会计科目不同
在处理同一业务时,事业和企业单位所做的会计分录形式相同,借贷方向相同,但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。如借款的核算,在借入时,企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目,而事业单位则不分长期或短期借款,一概记入“借入款项”科目。
二、因单位性质不同存在账务处理差异
1、因是否从事产品生产而导致的差异。这类差异应分两种情况,一是要区别从事产品生产的事业单位和不从事产品生产的事业单位在账务处理上存在差别,要区别对待。二是同样从事产品生产,事业单位与企业单位在账务处理上仍有差异。以材料采购业务为例。企业的做法分一般纳税人和小规模纳税人两种,前者在购入时采用不含税进价,以区分进项税额;后者则采用含税进价。会计分录为:
(1)一般纳税人企业:
借:材料采购应交税金――应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)小规模纳税人企业:
借:材料采购贷:银行存款事业单位在该项业务上的会计处理不仅要区分一般纳税人与小规模纳税人,还要针对自用或非自用作不同的处理。除一般纳税人事业单位购入非自用材料采用不含税进价核算以外,其余情况即:一般纳税人购入自用材料、小规模纳税人购入自用材料和非自用材料均采用含税进价核算。会计分录为:
(1)一般纳税人事业单位购入非自用材料:
借:材料
应交税金――应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)其余情况;
借:材料
贷:银行存款
2、因是否实行内部成本核算而导致的差异。众所周知,企业每期都必须对产品成本进行核算,并和当期的收入相配比,以最终确定经营利润。而事业单位则分以下情形:实行成本核算的事业单位在发生领用材料等支出时,记入“成本费用”账户,不实行成本核算的事业单位在发生同类支出时,则记入“事业支出”等账户。同时,以此为开端,还会发生一系列的结转,该结转过程图示如下:
企业:
“材料”→“生产成本”→“产成品”→“产品销售成本”→“本年利润”→“利润分配――未分配利润” 事业:
1.(实行成本核算的)“材料”→“成本费用”→“产成品”→[“经营支出”→“经营结余”、“事业支出”→“事业结余”]→“结余分配――未分配结余”
2.(不实行成本核算的)“材料”一“事业支出”一“事业结余”→“结余分配――未分配结余”
3.因事业单位业务活动的可分性而导致的差异。由于事业单位的活动根据其是否属于专业业务活动或辅助活动可划分为事业活动和经营活动两种。相应地,事业单位有关业务活动的收入和支出也包含了事业收入、事业支出、经营收入、经营支出等。这部分内容的核算,是事业单位会计制度和企业会计制度的一大区别。以支出的核算为例,如支付行政部门办公用品费用,企业的做法为:
借:管理费用
贷:银行存款
而事业单位则作为专业业务活动支出:
借:事业支出
贷:银行存款
又如:结转已销产品成本,企业的做法为:
借:产品销售成本
贷:产成品
而事业单位则作为专业业务活动之外的支出处理:
借:经营支出
贷:产成品
三、和企业单位相比,事业单位在同一业务的处理上,增加了核算步骤这类差异一般多出现于有关基金的核算。以购入短期有价证券为例:
企业的做法:
借:短期投资
贷:银行存款
事业单位的做法:
借:对外投资
贷:银行存款
同时,
借:事业基金――一般基金
贷:事业基金――投资基金
同为有价证券购入业务,企业只需用增加短期投资,减少银行存款一笔会计分录就可以表示清楚,而事业单位则因为对外投资引起事业基金内部结构发生增减变化,必须通过两步分录予以反映。又如:购买固定资产
企业的做法:
借:固定资产
贷:银行存款
事业单位的做法:
借:事业支出等科目
贷:银行存款
同时,
借:固定资产 贷:固定基金
同一笔业务,事业单位和企业单位相比,既要反映支出的增加,又要反映固定资产和固定基金同时增加。因此,其账务处理相对复杂一些。
总体比较事业单位会计按照收付实现制记帐核算较为简单,企业会计人员熟悉一下事业单位会计制度就可以做事业单位会计,如果工作上有时间,两者是可以兼职的。 参考的行政单位的会计分录: http://www.rxyj.org/html/2010/0218/26970.php
7. 最新的事业单位会计科目包括哪些
自可参看资产负债表,最新科目大都在里面反映:
其中:货币资金包含:库存现金、银行存款、零余额账户用款额度;
收入类科目在负债表中没有:财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入;
支出类科目:事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出、其他支出
8. 事业单位会计科目表和行政单位会计科目表的区别
同一会计分支,但又有区别:
一、行政单位与事业单位含义与特点的比较
(一)行政单位:是指进行国际行政管理,组织经济建设和文化建设,维护社会公共秩序的单位,主要包括国家权力机关(如军队、国务院)、行政机关、司法机关、检察机关及各级党政、人民政府。
行政单位会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。因此会有“上级拨入资金”的会计科目。
事业单位:是指不具有社会生产职能和国家管理职能,直接或间接地为上层建筑、生产建设和人民生活服务的法人单位,包括科学文化事业单位(如学校)、公益事业单位(福利院、红十字会)、公证、法律服务(如妇联)等中介机构。 (二)特点比较:
1、行政单位提供无偿服务;行政单位进行业务活动的目的是进行劳务;行政单位无收支活动;行政单位的资金来源主要是国家预算拨款,并按国家预算开支、使用。
2、事业单位虽不以盈利为目的,却实行有偿服务;事业单位大多属于能创造价值的智力劳动,向社会提供的是精神产品和劳务;事业单位某些活动具有盈利性。
二、行政单位会计与事业单位会计比较
(一)含义比较
行政单位会计是以政府部门各行政单位预算资金核算为中心的一门专业会计,主体是各行政单位。它通过连续、系统、完整地核算和监督,放映行政单位预算资金的领拨、分配、使用和结果的全过程,反映预算执行的实际效果,为国家的预算管理提供有用的信息。
事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行核算和监督的专业会计。
(二)特点比较:
1、都采用收付实现制,都是非营利性。
2、行政单位不进行成本核算,以预算收支为主要核算内容,侧重核算资金收支结余;事业单位一般不进行成本核算(经营性有成本核算),其核算对象以收、支、余为主。 3、事业单位的收支活动具有多渠道性(特殊科目:缴纳销售税金,行政单位不涉及)。 (三)会计科目比较
1、相同点:
行政单位与事业单位会计要素都分为资产、负债、净资产、收入、支出等五类,会计等式为资产=负债+净资产,资产+支出=负债+净资产+收入。
行政单位与事业单位名称、核算内容和使用方法完全相同的会计科目主要有:现金、银行存款、名称、 零余额账户用款额度、财政应返还限额、应缴预算款、结转自筹基金等;
行政单位与事业单位在一些会计处理上也具有相同点,如:行政、事业单位会计不对固定资产进行计提折旧的处理;事业、行政单位的应收账款不计提坏账准备,而是采用对无法收回的坏账直接列支核销的办法,故事业、行政单位会计的“应收账款”科目没有备抵账户。在会计核算的一般原则上除客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、历史性及重要性原则等相同的会计核算原则外,事业单位会计和行政单位会计还强调可比性原则、收付实现制原则和专款专用原则。
2、不同点
(1)行政单位会计科目资产类包含有价证券,事业单位会计有无形资产和产成品; 负债类事业单位有应交税费;
净资产类的结余科目也有所区别,行政单位会计为结余,而事业单位会计有事业
结余,经营结余和结余分配科目;
还有事业单位独有支出类的销售税金科目。
(2)名称不同、内容和使用方法相同的科目
对比项目 :
行政单位会计科目:暂付款、暂收款、库存材料,分别与事业单位会计科目里的其他应收款、其他应收款、材料相对应;而预算外资金收入对应财政专户返还收入和事业收入。 (3) 名称相似或者相同,内容及方法有区别的科目
行政单位会计科目的总账科目拨入经费所包含的拨入经常性经费和拨入专项经费,分别对应事业单位会计科目的总账科目财政补助收入和拨入专项款;
拨出经费里的拨出经常性经费和拨出专项经费,分别与拨出经费和拨出专项款对应;
经费支出里的经常性支出和专项资金支出分别对应事业支出和专项款支出; 结余里的经常性结余和专项资金结余分别对应事业结余和对冲结转(无科目); 有价证劵与对外投资相对应。
(四)核算的特点比较
行政单位会计:会计主体有明显的非营利性;以首付是限制为会计核算基础;固定资产一般应与固定基金相对应,固定资产不计提折旧,对专用基金实行专款专用。
事业单位会计:核算最大的特点是双轨制(权责发生制和收付实现制) 。
三、资产的核算
事业企业会计的“资产”的内容最大特点是, 事业单位对外投资不区分长短期投资, 只设置“对外投资”账户。属于非营利性组织,不需分期计算盈亏,因此不设置跨期摊提类账户。
(一)存货的核算
1、内容的对比:
(1)行政单位的存货也称库存材料,指行政单位大批购入、先期入库,待以后各期陆续消耗的各种材料,如大批的办公材料、修理材料、取暖材料等。
事业单位的存货一般分为:原材料(原料、燃料、实验材料、改装使用的原件、零
配件等)包装物及低值易耗品(仪器、仪表、工具、器皿、一般用品等)办公用品类(纸张、笔墨等)产成品类(生产完工并已验收入库的产品)。事业单位的存货在核算之前,首先要确定存货日常管理中的盘存制度。永续盘存制(通常使用)--收、支、存; 实地盘存制--收、存。 (2)购入时:
行政单位采购过程发生的税金不单独核算,计入库存材料的采购成本。 事业单位购入材料时,应填制“入库单”。事业单位还分一般企业纳税人企业和小规模纳税人企业。 事业单位有“应交税金”科目。 (3)发出材料时:
行政单位一般采用加权平均法,也可采用先进先出法。
加权平均单价=(期初材料成本+本期收入材料的成本)/(期初材料数量+本期收入材料数量)
事业单位特有会计科目, “产成品”账户。 (4)验收入库时,借:产成品 贷:成本费用
发出时,借:经营支出
贷:产成品
(5)材料清查时:
行政单位通过“暂存款”“暂付款”“库存材料”“经费支出”等。
事业单位,属经营用材料,相应冲减或增加“经营支出”。属事业用材料,相应冲减或增加“事业支出”。
(二)对外投资的核算
行政单位的对外投资可分长短期投资,而事业单位不分长短期投资。事业投资还可以按投资对象划分为债券投资和其他投资。 按投资的性质不同分为债权性投资和权益性投资。 行政单位只能用结余资金购买国库券,不能购买其他有价证券。事业单位可以购买债券,也可以通过其他方式(如固定资产、无形资产、材料、产成品等)。 当以材料像其他单位投资时,要区分一下两种情况进行处理: 若为一般纳税人,有“应交税金”账户。按投资双方协议确认价值与扣除材料账面价值(不含税)及应交税金销项税的差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”账户。 若为小规模纳税人,没有“应交税金”账户。按投资双方协议确认价值与扣除材料账面价值的差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”账户。
(三)固定资产的核算
行政单位与事业单位在对固定资产的定义上是差不多的。 两者都应设置: “固定资产”账户(借方登记增加的固定资产原价,贷方登记减少的固定资产原价) 。 “固定基金”账户(借方登记固定基金的减少数,贷方登记固定基金的增加数) 。 “固定资产”和“固定基金”是两个相对应的账户,其记账方向相反。 1、事业单位增加固定资产的途径更多种多样: (1)购入固定资产的核算。核算时,事业单位有一特殊的会计科目是行政单位所没有的: “专用基金——修购基金”账 户。 (2)接受捐赠固定资产的核算。
(3)融资租入固定资产的核算。
2、固定资产减少的核算:行政单位在清理固定资产过程中,除要对“固定资产”和“固定基金”账户进行调整外,还要将清理过程中发生的费用计入“经费支出”账户,并将取得的残值收入计入“其他收入”账户。事业单位资产报废时,将清理报废、毁损固定资产的残值收入和清理费用列入“专用基金--修够基金”账户。事业单位固定资产有偿转让的变价收入应当转入修购基金:按实际收到价款,借:银行存款 贷:专用基金——修购基金 按固定资产原价,借:固定基金 贷:固定资产
四、负债的核算
事业单位的负债核算的主要特色在于借入款项及各种应缴款的核算。
(一)借入款项的核算
事业单位的借入款项是指事业单位向财政部门、 上级单位、 金融机构或其他借入的有偿使用的各种款项。这些款项主要是用于临时性或特殊需要。归还时除了要归还本金,还要归还利息。发生的借款用于正常事业单位支出活动,弥补经费不足的,利息支出计入“事业支出”;用于事业单位经营活动,弥补资金不足的,利息支出计入“经营支出” 。 (二)应缴财政专户款的核算
应缴财政专户款是指按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。行政单位和事业单位预算外资金上缴同级财政专户的缴款方式有三种: 1.全额上缴。 2.比例上缴。 3.结余上缴。
五、净资产的核算
净资产是指资产减去负债后的余额。 行政单位的净资产包括固定资金和结余。 事业单位的净资产包括事业基金、固定资金、专用基金、结余等。