2011年一月7日，某企业以410万从证券公司购入某公司发行债券作为交易性金融资产管理，另支付相关税费1.5万

1. 2011年一月7日，某企业以410万从证券公司购入某公司发行债券作为交易性金融资产管理，另支付相关税费1.5万

借：交易性金融资产-成本  410
      投资收益         1.5
      贷：银行存款           411.5
借：银行存款    8
   贷：应收利息     8
借：银行存款   405
       投资收益      5
贷：交易性金融资产--成本  410

2. A企业2013年1月1日购入B企业五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元得价格购入800张，另支付

1、首先，将金融资产划分为持有至到期投资。 其次，确定其实际利率。 年息80000*12%=9600，9600 * (P/A， I， n) + 80000 * (P/F， I， n) = 105 * 800 = 84000， I = 11% 按插值法计算。2、1月1日借：持有至到期投资-成本80000，持有至到期投资-利息调整4000贷：银行存款84000，年末借：应收利息9600，信用：投资收益84000*11%=9240，持有至到期投资-利息调整360，所以账面价值为84000-360=83640元。拓展资料：债券尽管种类多种多样，但是在内容上都要包含一些基本的要素。具体包括：1、债券面值债券面值是指债券的票面价值，是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额，也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据。债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的，发行价格大于面值称为溢价发行，小于面值称为折价发行，等价发行称为平价发行。2、偿还期债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限，即债券发行日至到期日之间的时间间隔。公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期。3、付息期债券的付息期是指企业发行债券后的利息支付的时间。它可以是到期一次支付，或1年、半年或者3个月支付一次。在考虑货币时间价值和通货膨胀因素的情况下，付息期对债券投资者的实际收益有很大影响。到期一次付息的债券，其利息通常是按单利计算的；而年内分期付息的债券，其利息是按复利计算的。4、票面利率债券的票面利率是指债券利息与债券面值的比率，是发行人承诺以后一定时期支付给债券持有人报酬的计算标准。债券票面利率的确定主要受到银行利率、发行者的资信状况、偿还期限和利息计算方法以及当时资金市场上资金供求情况等因素的影响。5、发行人名称发行人名称指明债券的债务主体，为债权人到期追回本金和利息提供依据。

3. 某企业购买面值为1000万元的债券，划分为可供出售金融资产持有，共支付价款1150元，其中包括手续费4万元，

应收利息不计入成本，手续费计入
1150-46=1104

4. 某企业1月1日以100万元购入交易性金融资产，支付相关税费1万元，7月1日收到半年债券利息10万元

105-100

出售确认的投资收益是5

因为该投资累计确认的投资收益是

5-1+10=14

5. 2016年1月1日购入某公司的发行的5年期的债券，购买价款1000万元，另支付交易手续费20万元。

先计算债券的入账价值。债券购买价款为1000万元，令支付交易手续费20万元，债券面值1000万元，交易手续费计入持有至到期投资—利息调整科目，购买日的会计分录为：
借：持有至到期投资—面值    1000
持有至到期投资—利息调整    20
贷：银行存款     1020
每年计提的利息按照债券面值与票面利率确定，为1000*4%=40万元，摊余成本为持有至到期投资面值有利息调整的和，投资收益为摊余成本与实际利率的乘积，每年末确定应收利息时的会计分录为：

借：应收利息
贷：持有至到期投资—利息调整
投资收益

6. 某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时另外发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元（含

(210-200)*5%=0.5

7. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率4%的A公司债券，

借:交易性金融资产–成本1005
     应收利息40
    投资收益5
    贷其他货币资金–存出投资款1050

借:应收股利40
    贷:投资收益40

借:交易性金融资产–公允价值变动95
    贷公允价值变动损益                    95

借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20

借:其他货币资金–存出投资款40
    贷应收股利40

借:其他货币资金–存出投资款1030
    投资收益                               50
    贷:交易性金融资产–成本1005
                                    –公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
     贷投资收益75
-5+40-50+75＝60

8. 甲公司债券投资情况如下：2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。

该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为(  2088.98  ) 万元。

=2078.98+10=2088.98万元。
借：持有至到期投资-成本2000

                                -利息调整88.98
        贷：银行存款                2088.98

该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为(  2055.44  ) 万元。

2010年末摊余成本=2088.98*（1+4%）-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*（1+4%）-2000*5%=2155.44-100=2055.44

2012年应确认的投资收益为（ 82.22   ）万元

=2055.44*4%=82.22

2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为(17.78   )万元。

=100-82.22=17.78万元