在全资子公司情况下,子公司当年实现的全部利润都成为母公司的投资收益, 所以应当将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润予以抵消 分录是 借;投资收益 贷;净利润 而子公司的净利润加上期初未分配利润,就是本年可供分配利润。在分配过程中,分配成为提取的盈余公积、分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此, 净利润在数量上应为提取的盈余公积数加上应付利润、期末未分配利润减去期初未分配利润。这样,上面的抵消分录就成为 借:投资收益 未分配利润-期初 贷:提取盈余公积 分配给母公司利润 未分配利润-年末 在非全资子公司情况下,子公司当年实现的净利润,大部分成为母公司的投资收益,其他部分成为少数股东权益,而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。编制抵消分录如下: 借:投资收益 少数股东权益 未分配利润-年初 贷:提取盈余公积 对股东的分配 未分配利润-年末