简述所得税税前不得列支的的项目

1. 简述所得税税前不得列支的的项目

按照企业所得税法及有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：
（一）资本性支出。纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出，不得扣除。
（二）无形资产受让、开发支出。无形资产，指纳税人长期使用，但是没有实物形态的资产。包括工业产权、非专利技术、著作权、场地使用权、商誉等。纳税人购买或自行开发无形资产发生的费用不得直接扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
（三）违法经营的罚款、被没收财物的损失。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除。
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金、罚金，以及除前述违法经营罚款之外的各项罚款，不得扣除。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除。]
（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人超出税法规定，用于公益、救济性捐赠范围以外的捐赠，以及超过全年应纳税所得额扣除标准以外的捐赠，不得扣除。
（七）各种赞助支出。各种赞助支出是指各种非广告性质的赞助支出。如果属于广告性赞助支出，可参照广告费用的相关规定扣除。
（八）纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。 
（九）销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除。
（十）纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。
（十一）企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税税前扣除折旧和维修管理费。
（十二）与取得收无关的其他各项支出不得扣除。

2. 企业所得税汇算清缴，下列那些需要税前调整。

　　你的这些项目都不属于纳税调整事项，只要每一项支出你都取得和合法的发票，就都不需要做纳税调整。

　　需要税前调整的项目，包括未按规定取得发票的支出，以及所得税实施条例扣除章节规定的相关情况。
　　第三节 扣  除

　　第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
　　第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
　　除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
　　第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
　　第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
　　第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
　　第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
　　第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
　　第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
　　第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
　　第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
　　第三十七条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
　　第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
　　(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
　　(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
　　第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
　　第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
　　第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
　　第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
　　第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
　　第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
　　(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
　　(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
　　第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
　　第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
　　第五十条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
　　第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
　　(一)依法登记，具有法人资格；
　　(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
　　(三)全部资产及其增值为该法人所有；
　　(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
　　(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
　　(六)不经营与其设立目的无关的业务；
　　(七)有健全的财务会计制度；
　　(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
　　(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
　　第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
　　第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
　　第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

　　第四节 资产的税务处理

　　第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
　　企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
　　第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
　　第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：
　　(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
　　(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
　　(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
　　(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
　　(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
　　(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
　　第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
　　第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
　　(一)房屋、建筑物，为20年；
　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
　　(五)电子设备，为3年。
　　第六十一条 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
　　第六十二条 生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：
　　(一)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
　　(二)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
　　前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品(28.16,0.02,0.07%,股票吧)、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
　　第六十三条 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
　　企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
　　企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
　　第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
　　(一)林木类生产性生物资产，为10年；
　　(二)畜类生产性生物资产，为3年。
　　第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
　　第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础：
　　(一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
　　(二)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
　　(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
　　第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
　　无形资产的摊销年限不得低于10年。
　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
　　外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
　　第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
　　企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
　　改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。
　　第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
　　(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
　　(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
　　企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
　　第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
　　第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
　　企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
　　投资资产按照以下方法确定成本：
　　(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
　　(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
　　第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
　　存货按照以下方法确定成本：
　　(一)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；
　　(二)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；
　　(三)生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
　　第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
　　第七十四条 企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
　　第七十五条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

3. 企业所得税中不允许列支的项目有哪些？

企业所得税计算中不得扣除的项目包括：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失；等等。

4. 企业不得税前扣除的支出项目有哪些

各类罚款、罚金、滞纳金。
超出税务标准的支出，
如超过正常工资总额14%的福利费、正常工资总额2%的工会经费、正常工资总额2.5%的职工教育经费。以及广告费、业务招待费等。
超过利润总额12%的公益性捐赠也不得免除。

5. 哪些支出不得在企业所得税税前扣除

6. 所得税汇算,不允许在税前扣除的都有哪些

一、企业所得税允许扣除的具体项目，要在按照规定的范围、标准在税前扣除： （1）借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期
贷款利率计算
的数额以内的部分，准予扣除。 纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 （2）工资、薪金支出。 （3）职工工会经费2%，
职工福利费14%，
职工教育经费
2.5%。 （4）公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算
应纳税所得额
时扣除。 （5）业务招待费
。 将企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5% 。 （6）各类保险基金和统筹基金
。按国务院或省级人民政府规定的比例向
社会保险经办机构
上缴的各类保险基金和统筹基金，包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险，可在规定比例内据实扣除。 （7）固定资产租赁费。以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。 （8）坏账损失及坏账准备金
。 企业坏账准的提取比例为年末应收账款余额的千分之五。 （9）财产保险和运输保险费用。 （10）资产损失（11）汇兑损益（12）支付给总机构的管理费。 （13）住房公积金 （14）广告和业务宣传费
。不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 （15）研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成无形资产
，不需要资本化
。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的，可加计扣除实际发生额的50%。 （16）其他扣除项目。按照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。 二、在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除： （一）资本性支出； （二）无形资产受让、开发支出； （三）违法经营的罚款和被没收财物的损失； （四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款； （五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； （六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠； （七）各种赞助支出； （八）与取得收入无关的其他各项支出。 2、〈〈企业所得税税前扣除办法〉〉补充： （一）贿赂等非法支出； （二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； （三）
存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金 、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提 取的准备金之外的任何形式的准备金； （四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的 费用超过或高于法定范围和标准的部分

7. 不能税前列支的项目不能税前列支的具体项目有哪些

不可税前列支的项目是企业交纳所得税，在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目。按照《企业所得税法》及有关规定，主要包括：
一、资本性支出。纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
二、无形资产受让，开发支出。
三、违法经营的罚款、被没收财物的损失。
四、各项税收的滞纳金、罚金、罚款。
五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。
六、超过国家规定允许扣除的公益，救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
七、各种赞助支出。
八、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等。
九、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除
十，纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备、长期投资减值准备金、风险准备基金，以及国家税收法规规定可进取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。

以上情况，在会计计算利润时可以扣除，但是在税法中的所得税税额的计算是不得扣除的。

8. 所得税汇算,不允许在税前扣除的都有哪些

下列项目不得从收入总额中扣除：
资本性支出不能税前扣除，但企业可以按期提取固定资产折旧，折旧费可以税前扣除。
违法经营的罚款和被没收财物的损失
税收滞纳金、罚金、罚款
自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分超限额的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
非广告性质的赞助支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息与取得收入无关的其他各项支出。