公益性捐赠如何记账？

1. 公益性捐赠如何记账？

　　作为会计最重要的核算方法,可以说没有借贷记账法就没有会计核算,但对借贷记账法的记账符号借和贷的含义却一直没有给出明确的说法。下面我就为大家解开，希望能帮到你。 
 
  　　借:营业外支出 
 
  　　贷:现金或银行存款 
   　　公益性捐赠的定义  
  　　现行《企业所得税法》第九条规定:"企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。"年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。 
 
  
 
  　　在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民 *** 及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 
   　　公益性捐赠的内容  
  　　在《企业所得税法实施条例》[1] 第五十二条进一步明确:《企业所得税法实施条例》第五十一条所称"公益性社会团体"，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体: 
 
  　　一依法登记，具有法人资格; 
 
  　　二以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的; 
 
  　　三全部资产及其增值为法人所有; 
 
  　　四收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业; 
 
  　　五终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织; 
 
  　　六不经营与其设立目的无关的业务; 
 
  　　七有健全的财务会计制度; 
 
  　　八捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配; 
 
  　　九国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 
 
  　　而《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条 则明确规定了该法所称公益事业是指非营利的下列事项: 
 
  　　一救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动; 
 
  　　二教育、科学、文化、卫生、体育事业; 
 
  　　三环境保护、社会公共设施建设; 
 
  　　四促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

2. 公益性捐赠如何记账

    　　作为会计最重要的核算方法,可以说没有借贷记账法就没有会计核算,但对借贷记账法的记账符号借和贷的含义却一直没有给出明确的说法。下面我就为大家解开公益性捐赠如何记账，希望能帮到你。
       　　公益性捐赠如何记账       　　借:营业外支出
       　　贷:现金或银行存款
       　　公益性捐赠的定义       　　现行《企业所得税法》第九条规定:"企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。"年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。
       　　在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
       　　公益性捐赠的内容       　　在《企业所得税法实施条例》[1] 第五十二条进一步明确:《企业所得税法实施条例》第五十一条所称"公益性社会团体"，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:
       　　(一)依法登记，具有法人资格;
       　　(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的;
       　　(三)全部资产及其增值为法人所有;
       　　(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;
       　　(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;
       　　(六)不经营与其设立目的无关的业务;
       　　(七)有健全的财务会计制度;
       　　(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;
       　　(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
       　　而《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条 则明确规定了该法所称公益事业是指非营利的下列事项:
       　　(一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;
       　　(二)教育、科学、文化、卫生、体育事业;
       　　(三)环境保护、社会公共设施建设;

3. 企业捐赠的公益金怎做会计分录

企业捐赠的公益金的会计分录为：
借:营业外支出--捐赠支出
贷:银行存款 
营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
营业外支出的税法规定：
 1、各种赞助支出不得税前扣除。
2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。
3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。
4、损赠支出又具体分为以下情况：
（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
（2）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织。
（3）纳税人通过非盈利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠、对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的损赠，纳税人向慈善机构、基金会等非盈利性机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
5、财产损失。
6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金，除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除，其他不得在税前扣除。
7、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。
8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计入住房周转金，不计入企业的应纳税所得，因此，发生的出售职工住房的财产损失也不得税前扣除。
9、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。
10、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。

4. 公司捐给慈善机构的商品怎么入账啊

借：营业外支出--捐赠支出
贷：银行存款（或现金）

根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》第

   二条第（一）条规定，“企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除”。企业对外捐赠现金，要看接受捐赠的对象是谁？如前所述，企业捐赠现 金的受赠者为通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关、教育、民政等公益事业和遭受 自然灾害地区、贫困地区的捐赠，直接列支于“营业外支出--捐赠支出”账户。由于纳税人超过部分则不得在税前扣除。所以，这就存在年末计算调整问题。现举例说明如下。

   1.甲公司开出现金支票一张，款项50000元。捐赠给希望工程。会计分录为：

   借：营业外支出——捐赠支出50000

      贷：银行存款50000

   2.年末，甲公司利润总额为500000元。假设不存在其他时间性差异和永久性差异。

   （1）调整应纳税所得额：

   应纳税所得额＝500000＋50000＝550000（元）

   （2）计算法定公益性、救济性捐赠扣除额：

   法定公益性、救济性捐赠扣除额＝550000×3％＝16500（元）

   （3）将调整后所得额减去法定公益性、救济性捐赠扣除额，计算实际应纳税所得额：

   应纳税所得额＝550000－16500＝533500（元）

   （4）按33％计算交纳所得税：

   应交所得税＝533500×33％＝165053（元）

   借：所得税165053

      贷：应交税金——应交所得税165053

   按照税法规定，纳税企业直接向受赠人（或非公益性单位）进行的捐赠，同样列支于“营业外支出——捐赠支出”账户，但不予扣除。在期末计算所得税时，直接将其计入应纳税所得额，一并计算交纳所得税

5. 公益性捐赠的会计分录怎么做账？

公司的公益性捐赠做账为，借：营业外支出，贷：银行存款。公益性捐赠是指公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。关于公益性捐赠支出扣除，老税法对内资企业采取在比例内扣除的办法，对外资企业没有比例限制。为统一内、外资企业税负，企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。营业外支出：企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，计入资产处置损益，不再通过营业外支出科目核算；企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目。企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠会计处理怎么做：公益性捐赠有两种情况，一个是现金捐赠，一个是非现金捐赠，公益性捐赠应该计入营业外支出。对捐赠的资产，也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠，一律在“营业外支出”科目核算，即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润扣除。

6. 企业捐赠的公益金怎么做会计分录？

企业捐赠的公益金的会计分录为：
借:营业外支出--捐赠支出
贷:银行存款 
营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
营业外支出的税法规定：
 1、各种赞助支出不得税前扣除。
2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。
3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。
4、损赠支出又具体分为以下情况：
（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
（2）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织。
（3）纳税人通过非盈利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠、对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的损赠，纳税人向慈善机构、基金会等非盈利性机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
5、财产损失。
6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金，除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除，其他不得在税前扣除。
7、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。
8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计入住房周转金，不计入企业的应纳税所得，因此，发生的出售职工住房的财产损失也不得税前扣除。
9、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。
10、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。

7. 企业捐赠的公益金怎么做会计分录？

企业捐赠的公益金的会计分录为：借:营业外支出--捐赠支出贷:银行存款营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。营业外支出的税法规定：1、各种赞助支出不得税前扣除。2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。4、损赠支出又具体分为以下情况：（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。（2）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织。（3）纳税人通过非盈利性的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠、向老年活动场所的红十字事业的捐赠、对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的损赠，纳税人向慈善机构、基金会等非盈利性机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。5、财产损失。6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，均不得作为应纳税所得额的扣除项目。即企业计提的八项准备金，除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除，其他不得在税前扣除。7、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除。8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房的收入计入住房周转金，不计入企业的应纳税所得，因此，发生的出售职工住房的财产损失也不得税前扣除。9、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。10、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费等，均属无关的支出，一律不得扣除。

8. 公司捐款怎么做账

问题一：公司捐款怎么入账  是行政事业单位专用收据？可以入账，记营业外支出。 
  通过开发区管委会的捐款，不骸过年度利润总额的12%的部分可以税前扣除。 
  
   问题二：公益捐赠如何做账  捐赠时 
  借：营业外支出 
  贷：银行存款等 
  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；实施条例将于2008年1月1日正式施行。明确公益性捐赠支出税前扣除的范围和条件。 
  关于公益性捐赠支出扣除，老税法对内资企业采取在比例内扣除的办法(应纳税所得额的3%以内)，对外资企业没有比例限制。为统一内、外资企业税负，企业所得税法第浮条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。为增强企业所得税法的可操作性，实施条例对公益性捐赠作了界定：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民 *** 及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 
  
   问题三：公司的公益性捐赠怎么做账  邮政局购买贺卡不属于公益捐赠，属于营业外支出，是否能税前列支，由当地税务部门掌握。公益捐赠是指国家民政部指定的接收捐赠单位或组织，其互的公益捐赠一律不得税前列支。 
  
   问题四：慈善捐款会计怎么进行账务处理  借：营业外支出--捐赠支出 
  贷：银行存款 
  企业所得税汇算清缴时 
  1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。其中，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级搐上人民 *** 及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： 
  （一）依法登记，具有法人资格； 
  （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； 
  （三）全部资产及其增值为该法人所有； 
  （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； 
  （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； 
  （六）不经营与其设立目的无关的业务； 
  （七）有健全的财务会计制度； 
  （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； 
  （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件 
  2.如果不符合以上条件，则在汇算清缴时做调增应纳税所得额 
  
   问题五：公司捐赠出去实物（大金额）怎样做账  你说的这种情况属于无偿捐赠，无论捐赠出去的是自产的货物还是之前购买的货物，税法上认为是视同销售，具体账务处理如下： 
  借：营业外支出 
  贷：主营业务收入 
  贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 
  同时结转成本： 
  借：主营业务成本 
  贷：库存商品 
  希望回答对你有帮助，谢谢！ 
  
   问题六：捐款如何做账  1。单位向灾区捐款，不是向红十字会捐款，而是先捐到地方 *** 的，没有发票，只有收据，如何做账呢？ 可以根据收据入账借：营业外支出--灾区捐款贷：现金（或银行存款） 2。单位的捐款中有一部分是员工捐的，单位统一收齐，再加上单位捐的部分，向当地府捐的，如何做账呢？ （1）收到职工个人捐款借：现金贷：其他应付款--个人灾区捐款（2）上交时借：营业外支出 （单位捐款）借：其他应付款--个人灾区捐款贷：现金（或银行存款） 
  
   问题七：捐款怎么做帐?  借:营业外支出20000 
  贷:银行存款（或现金）20000 
  企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。除以外的捐赠支出，不得税前扣除。 
  你的捐款不属于公益性捐赠，企业所得税前不得扣除，在年末企业所得税汇算清缴时，营业外支出捐赠部分20000元要调赠应税所得额，补交企业所得税。 
  
   问题八：公司捐给慈善机构的商品怎么入账啊  借：营业外支出--捐赠支出 
  贷：银行存款（或现金） 
  根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》第 
  二条第（一）条规定，“企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除”。企业对外捐赠现金，要看接受捐赠的对象是谁？如前所述，企业捐赠现 金的受赠者为通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关、教育、民政等公益事业和遭受 自然灾害地区、贫困地区的捐赠，直接列支于“营业外支出--捐赠支出”账户。由于纳税人超过部分则不得在税前扣除。所以，这就存在年末计算调整问题。现举例说明如下。 
  1.甲公司开出现金支票一张，款项50000元。捐赠给希望工程。会计分录为： 
  借：营业外支出――捐赠支出50000 
  贷：银行存款50000 
  2.年末，甲公司利润总额为500000元。假设不存在其他时间性差异和永久性差异。 
  （1）调整应纳税所得额： 
  应纳税所得额＝500000＋50000＝550000（元） 
  （2）计算法定公益性、救济性捐赠扣除额： 
  法定公益性、救济性捐赠扣除额＝550000×3％＝16500（元） 
  （3）将调整后所得额减去法定公益性、救济性捐赠扣除额，计算实际应纳税所得额： 
  应纳税所得额＝550000－16500＝533500（元） 
  （4）按33％计算交纳所得税： 
  应交所得税＝533500×33％＝165053（元） 
  借：所得税165053 
  贷：应交税金――应交所得税165053 
  按照税法规定，纳税企业直接向受赠人（或非公益性单位）进行的捐赠，同样列支于“营业外支出――捐赠支出”账户，但不予扣除。在期末计算所得税时，直接将其计入应纳税所得额，一并计算交纳所得税 
  
   问题九：捐赠支出如何做分录呀  借：营业外支出-捐赠支出 
  贷：现金（银行存款等） 
  捐赠支出如果不是通过捐赠机构，所得税不能抵减。 
  捐赠支出是企业对外捐赠的各种财产的价值。 
  非营利组织在提供捐赠时，应在提供捐赠或作出无条件捐赠承诺的期间确认为费用，并同时减少资产或增加负债，其具体处理主要取决于利益给予的形式。例如，为销售而持有的存货捐赠应确认为存货减少及捐赠费用的增加，而无条件捐赠承诺给予现金则应确认为应付账款及捐赠费用。捐赠费用应以捐赠资产的公允价值计量，或者，如果捐赠是以债务豁免或承担债务形式提供的，则该捐赠应以负债的公允价值进行计量。对于条件捐赠承诺和“条件”捐赠，只有在合格性要求满足后，才能确认捐赠费用，其处理方法与捐赠收入相对应，这里不再赘述。 
  
   问题十：企业发生的慈善捐款怎么记帐  借 营业外支出 贷 银行存款 或者现金 
  
  最好通过慈善机构走 能税前扣除